Renda de Atividades de Produção Qualificada (QPAI)

Qual é a Receita das Atividades de Produção Qualificadas?

A Renda das Atividades de Produção Qualificada (QPAI) é a parcela da renda derivada da fabricação e produção nacional que se qualifica para tributação reduzida. Mais especificamente, a receita de atividades de produção qualificada é a diferença entre as receitas brutas domésticas do fabricante e o custo agregado de bens e serviços relacionados à produção de bens domésticos.

Entendendo a Renda das Atividades de Produção Qualificadas (QPAI)

A seção 199 do Internal Revenue Code (IRC) exige que a Renda de Atividades de Produção Qualificada (QPAI) seja tributada a uma taxa mais baixa. QPAI refere-se a certas receitas relacionadas à fabricação que são iguais ao excesso das receitas brutas de produção doméstica do contribuinte empresarial ( DPGR) sobre a soma do custo das mercadorias que são imputáveis a tais receitas, e outras despesas, perdas ou deduções que sejam devidamente imputáveis a tais receitas. As receitas brutas da produção doméstica (DPGR) são receitas brutas da fabricação, produção, crescimento ou extração de propriedade de produção qualificada. Uma empresa que gera QPAI em um ano fiscal qualificado se qualifica para a dedução das atividades de produção doméstica (DPAD).

O DPAD permitido para empresas com sede nos EUA geralmente não pode ser superior a 9% de seu QPAI. Um contribuinte com QPAI relacionado ao petróleo também deve reduzir o DPAD em 3% do menor dos seguintes valores - QPAI relacionado ao petróleo, QPAI e renda bruta ajustada para um indivíduo, patrimônio ou fideicomisso (renda tributável para todos os outros contribuintes) calculado sem DPAD. Além disso, a dedução é limitada a 50% dos salários W-2 pagos pelo contribuinte durante o ano civil que termina com (ou dentro) do ano fiscal. Um empregador que não pagou nenhum salário do Formulário W-2 (ou tem salários do Formulário W-2 alocados a ele em um Anexo K-1 ), não pode reivindicar um DPAD. O DPAD estava em vigor para pequenas e grandes empresas dos EUA . atividades comerciais baseadas entre 2005 e 2017 e expirou em 31 de dezembro de 2017 .

A Seção 199 do IRC define atividades de produção qualificadas para incluir:

• Fabricação realizada nos EUA

• Vender, alugar ou licenciar filmes produzidos em pelo menos 50% nos EUA

• Projetos de construção nos EUA, incluindo construção e reforma de propriedades residenciais e comerciais

• Serviços de engenharia e arquitetura relacionados a um projeto de construção sediado nos EUA

• Desenvolvimento de software nos EUA, incluindo o desenvolvimento de videogames

QPAI será o mesmo que a receita bruta para uma empresa que se dedica a apenas uma linha de negócios, mas empresas com várias linhas de negócios devem alocar suas receitas .

Indivíduos, corporações, cooperativas, propriedades e trusts usam o Formulário 8903 do IRS para calcular sua renda de atividades de produção qualificada permitida. Os salários do QPAI e do Formulário W-2 são calculados levando em consideração apenas os itens que são atribuíveis à condução real de um comércio ou negócio. O QPAI não inclui receitas geradas pelo setor de restaurantes, distribuição de eletricidade ou gás natural ou transações imobiliárias .