国税局出版物 536

什么是美国国税局出版物 536

IRS 出版物 536 是美国国税局 (IRS) 发布的文件，提供了当纳税人（无论是个人还是公司）在给定纳税年度的扣除额多于收入时该怎么做的指导。如果纳税人要求的总扣除额大于该纳税人当年的收入，则称该纳税人有净营业亏损。

美国国税局出版物 536 审查了如何计算净经营亏损。根据定义，当公司允许的税收减免超过其应税收入时，就会出现净经营亏损。通常，扣除额必须是贸易或业务的直接结果；雇员的工作；伤亡和盗窃损失；搬家费用；或出租物业。

下列项目不得包括：资本损失超过资本收益；第 1202 节排除出售或交换合格小企业股票的收益；营业外扣除超过营业外收入，净营业亏损扣除；以及国内生产活动扣除。

公司的净经营亏损可用于收回过去的税款。这允许公司在遭受损失时获得一定程度的税收减免。在这种情况下，他们可以将净经营亏损用于未来所得税。允许农业企业将应纳税额结转至前两年，并在应纳税所得额中进行退税。

IRS 出版物 536 不适用于破产情况。它也不适用于合伙企业或 S 公司造成的损失。但是，允许个人合伙人或 S 公司股东将其个人股份的收入或扣除额用作计算其个人净经营亏损的一部分。

在 IRS 网站上，第 536 号出版物将净营业损失过程分为五个步骤。

1.完成当年的纳税申报表。如果以下情况出现负数，则净营业亏损可能是当年回报的一部分：对于个人，您从调整后总收入 (AGI) 中减去标准扣除额或逐项扣除额；对于遗产和信托，您将 1041 表中的应税收入、慈善扣除、收入分配扣除和免税金额结合起来。

鉴于可能适用的许多规则和例外情况，在计算和应用净经营亏损时咨询 IRS 或合格的税务会计师始终是一个谨慎的决定。