净营业损失 (NOL)

商业公司财务和会计会计

什么是净营业损失 (NOL)？

就所得税而言，净营业亏损 (NOL) 是当公司允许的扣除额超过其在纳税期内的应纳税所得额时的结果。 NOL 通常可用于通过称为亏损结转的 IRS 税收条款来抵消公司在其他纳税期间的税款。

了解净营业损失 (NOL)

净经营亏损可以结转以抵消未来年度的应税收入，以减少公司未来的纳税义务。这项税收规定的目的是在公司在纳税期间亏损时允许某种形式的税收减免。美国国税局承认，一些公司的商业利润本质上是周期性的，不符合标准纳税年度。

在公司总账中记录为资产。它们以未来税收责任节省的形式为公司提供了好处。为 NOL 结转创建递延税项资产，用于抵消未来几年的净收入。递延所得税资产账户每年提取，以后任何一年不超过净收入的 80%，直至余额用尽。

例如，一家农业企业可能会在一年内获得可观的利润和巨额税款，然后在下一年产生 NOL，然后是另一个有利可图的一年。为了减轻税收负担，亏损结转准备金允许第二年的 NOL 抵消第三年的应缴税款。

如何计算净营业损失

净经营亏损，有时称为净亏损，出现在公司的底线或损益表上。在 2018 年实施《减税和就业法案》(TCJA) 之前，美国国税局允许企业将净营业亏损向前 20 年以抵消未来利润，并向后两年以立即退还以前支付的税款。因为货币的时间价值表明，现在的节税比未来更有价值，所以一般先用结转法，再用结转法。在结转亏损 20 年后，任何剩余的亏损都已到期，不能再用于减少应纳税所得额。

净营业亏损的变化

2017 年，《减税和就业法案》(TCJA) 对有关净经营亏损的法律进行了重大修改。 TCJA 取消了从 2018 年 1 月 1 日或之后开始的纳税年度的两年结转规定，某些农业损失除外，但现在允许无限期结转。然而，结转现在也被限制为随后每年净收入的 80%。如果一个企业在一年以上的时间里产生了 NOL，则在提取另一个 NOL 之前，它们将按照它们发生的顺序完全提取。

CARES 法案有效地暂停了 TCJA 所做的更改；冠状病毒大流行救济法案允许从 2018 年、2019 年和 2020 年开始的纳税年度产生的 NOL 可以结转五年并无限期结转。然而，在 2021 年及以后，新规则将适用。

源自 2018 年 1 月 1 日之前的纳税年度的损失仍适用以前的税收规则。任何剩余的损失将在 20 年后到期。

NOL 结转示例

想象一家公司一年的 NOL 为 500 万美元，接下来的应税收入为 600 万美元。 600 万美元的 80% 的结转限额为 480 万美元。第一年的全部亏损可以作为递延所得税资产在资产负债表上结转到第二年。第二年的损失限于收入的 80%，然后可以在第二年用作损益表上的费用。它将第二年的净收入和应税收入降低至 120 万美元（600 万美元 - 480 万美元）。 200,000 美元的递延所得税资产将保留在资产负债表上，并结转至第三年。

NOL 结转限制

净营业亏损是一项有价值的资产，因为它可以降低公司未来的应税收入。出于这个原因，美国国税局仅出于 NOL 的税收优惠而限制使用被收购公司。《国内税收法》第 382 条规定，如果拥有 NOL 的公司至少有 50% 的所有权变更，则收购公司在每个并行年度只能使用部分 NOL。然而，与拥有较小 NOL 的被收购公司相比，购买具有大量 NOL 的企业可能意味着更多的资金流向被收购公司的股东。

＃＃强调

CARES 法案取消了对 2018、2019 和 2020 纳税年度税收损失结转的限制。
NOL 可以通过减少未来纳税年度的应税收入来使公司受益。
如果公司的扣除额超过应税收入，则存在净经营亏损。
2017 年，《减税和就业法》对 NOL 规则进行了重大修改。
2021 年或之后的净经营亏损不得结转，必须无限期结转。
NOL现在可以无限期结转，直到损失完全恢复，但在任何一个纳税期间，它们仅限于应税收入的80%。

＃＃常问问题

NOL 结转有什么限制？

NOL 结转如何计算？

NOL 结转在公司总账中记录为资产。为 NOL 结转创建递延税项资产，用于抵消未来几年的净收入。递延所得税资产账户每年提取，以后任何一年不超过净收入的 80%，直至余额用尽。

TCJA 如何影响 NOL 结转？

对于 2018 年及之后的纳税年度，减税和就业法案 (TCJA) 取消了之前允许的两年结转规定，但某些农业损失除外，但允许无限期结转。结转现在限制为随后每年净收入的 80%。如果企业在一年以上的时间里产生了 NOL，则在提取另一个 NOL 之前，它们将按照它们发生的顺序完全提取。 CARES 法案暂停了 TCJA 对 2018、2019 和 2020 纳税年度所做的更改，但新规则自 2021 年起适用。

什么是 NOL 结转？

净营业亏损通常可用于通过称为亏损结转的 IRS 税收规定来抵消公司在其他纳税期间的纳税。这给公司带来了好处，因为它可以通过抵消未来几年的应税收入来减少公司未来的纳税义务。这项税收规定的目的是在公司在纳税期间亏损时允许某种形式的税收减免。