未来所得税

什么是未来所得税？

未来所得税是因纳税申报表上报告的净收入与财务报表上报告的净收入之间的差异而递延的所得税。

使用不同的方法或不同的时间段计算净收入会产生两个数字。一种是出于税收目的，另一种是出于财务目的，税收会有所不同。因此，相对于纳税申报表上报告的税款，财务报表上报告的税款将被低估或夸大。出于财务报告的目的，这种差异会产生未来的所得税负债或收益。

了解未来所得税

未来所得税是通过调整或冲销财务报表的会计分录，以说明为税收和财务目的确认和报告的净收入之间的差异。税务机关考虑净收入和最终税收的方式与公司在其财务报表中的方式不同。主要区别在于收入或费用确认的金额或时间。

不同的会计方法

权责发生制会计和税务会计方法报告收入和支出的类型或时间之间的差异会导致未来的税务后果。权责发生制会计是财务报告目的的标准。税务会计通常用于国内税收法(IRC) 的税务报告目的。未来所得税的名义金额等于差额乘以适用税率。

使用公认会计准则 (GAAP) 要求，在向财务报表报告时，所得收入与同期发生的费用相匹配。收入和费用在赚取或发生时确认。 相反，IRC 的税务会计原则通常在收到收入时确认收入，并在付款时确认费用。差异可以是永久性的或暂时的。

永久与临时差异

在某些情况下，根据 GAAP 确认的收入或费用将永远不会被 IRC 确认，反之亦然，从而导致永久性差异。例如，当 GAAP 确认 IRC 未确认的交易收入（以评估和报告业绩数据）时（由于不确认条款） 。 在这种情况下，应税收入和财务收入和支出总是不同的。因此，这些差异是永久性的。

当 GAAP 在 IRC 之前或之后确认收入或费用时，就会出现暂时性差异。由于两者使用不同的方法，避免暂时性差异只有在获得收入并同时支付发生的费用时才会发生。 收款或借记日期的任何差异都会导致在不同的时间段进行报告。

在交易的同一时期使用会计转回分录允许通过 GAAP 和 IRC 方法进行匹配分录和确认。同期收入和费用的匹配在完成时完成账簿，导致应税和财务收入成为相同的。

未来的税务义务和福利

未来所得税有两种类型，未来所得税义务或未来所得税优惠。未来的纳税义务称为递延所得税负债。这些未来的税收负债是已发生但尚未对所赚取但等待支付的收入所欠的税款。未来的税收优惠被称为递延所得税资产。这些未来所得税优惠是对已收到但尚未赚取的收入所欠的税款。要将未来的税收确定为负债或利益，请确定应税收入和费用是否随暂时性差异增加或减少。

未来所得税是由于暂时性差异导致应纳税所得额相对于财务收入减少，然后在转回暂时性差异时增加的递延所得税负债。减少后增加意味着未来将欠更多税款。简而言之，暂时性差异开始时的相对减少和转回的相对增加是一种纳税义务。

当应课税收入因暂时性差异而相对于财务收入增加，然后随着暂时性差异的转回而减少时，未来所得税为递延所得税资产。增加后减少意味着未来将减少应缴税款。简而言之，暂时差异开始时的相对增加和转回的相对减少是税收优惠。

＃＃ 强调

• 未来所得税表示为对财务报表进行调整或冲销的会计分录，以说明为税收和财务目的确认和报告的净收入之间的差异。

• 未来所得税是因纳税申报表上报告的净收入与财务报表上报告的净收入之间的差异而递延的所得税。