طريقة مباشرة
ما هي الطريقة المباشرة؟
الطريقة المباشرة هي واحدة من اثنتين من المعالجات المحاسبية المستخدمة لإنشاء بيان التدفق النقدي. تستخدم طريقة بيان التدفقات النقدية المباشرة التدفقات النقدية الفعلية الداخلة والخارجة من عمليات الشركة ، بدلاً من تعديل قسم التشغيل من المحاسبة على أساس الاستحقاق إلى الأساس النقدي. تعترف المحاسبة على أساس الاستحقاق بالإيرادات عندما يتم اكتسابها مقابل استلام الدفعة من العميل.
على العكس من ذلك ، فإن طريقة التدفق النقدي المباشر تقيس فقط النقد الذي تم استلامه ، والذي يكون عادةً من العملاء والمدفوعات النقدية أو التدفقات الخارجة ، مثل الموردين. يتم تحديد التدفقات الداخلة والخارجة للوصول إلى التدفق النقدي. تُعرف الطريقة المباشرة أيضًا باسم طريقة بيان الدخل.
تأخذ الطريقة المباشرة لبيان التدفقات النقدية التدفقات النقدية الداخلة والخارجة الفعلية لتحديد التغيرات في النقد خلال الفترة.
فهم الطريقة المباشرة
القوائم المالية الرئيسية الثلاثة هي الميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفق. ينقسم بيان التدفقات النقدية إلى ثلاث فئات - التدفق النقدي من التشغيل ، والتدفقات النقدية من التمويل ، والتدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية. يمكن إعداد بيان التدفق النقدي باستخدام الطريقة المباشرة أو غير المباشرة. سيكون التدفق النقدي من أقسام أنشطة التمويل والاستثمار متطابقًا في كل من الطريقة المباشرة وغير المباشرة.
تستخدم الطريقة غير المباشرة لحساب التدفق النقدي من العمليات معلومات المحاسبة على أساس الاستحقاق ، وتبدأ دائمًا بصافي الدخل من بيان الدخل. ثم يتم تعديل صافي الدخل للتغيرات في حسابات الأصول والخصوم في الميزانية العمومية عن طريق الإضافة إلى صافي الدخل أو طرحه من أجل اشتقاق التدفق النقدي من العمليات.
بموجب الطريقة المباشرة ، فإن القسم الوحيد من بيان التدفقات النقدية الذي سيختلف في العرض هو التدفق النقدي من قسم العمليات. تسرد الطريقة المباشرة الإيصالات النقدية والمدفوعات النقدية التي تمت خلال الفترة المحاسبية. يتم طرح التدفقات النقدية الخارجة من التدفقات النقدية الداخلة لحساب صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية ، قبل تضمين صافي النقد من أنشطة الاستثمار والتمويل للحصول على صافي الزيادة النقدية أو النقصان في الشركة لتلك الفترة الزمنية.
تعقيدات الطريقة المباشرة
الصعوبة والوقت اللازمين لسرد جميع المدفوعات النقدية والإيصالات - المطلوبة للطريقة المباشرة - تجعل الطريقة غير المباشرة ممارسة مفضلة وأكثر استخدامًا. نظرًا لأن معظم الشركات تستخدم طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق ، يتم تسجيل الأنشطة التجارية في الميزانية العمومية وبيان الدخل بما يتوافق مع هذه الطريقة.
على سبيل المثال ، ستقوم الشركة التي تستخدم المحاسبة على أساس الاستحقاق بالإبلاغ عن إيرادات المبيعات في بيان الدخل في الفترة الحالية حتى لو تم البيع على أساس الائتمان ولم يتم استلام النقد بعد من العميل. سيظهر هذا المبلغ نفسه أيضًا في الميزانية العمومية في حسابات القبض. لا تقوم الشركات التي تستخدم المحاسبة على أساس الاستحقاق أيضًا بجمع وتخزين معلومات المعاملات لكل عميل أو مورد على أساس نقدي.
هناك تعقيد آخر للطريقة المباشرة وهو أن مجلس معايير المحاسبة المالية يتطلب شركة تستخدم الطريقة المباشرة للإفصاح عن تسوية صافي الدخل مع التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية التي كان من الممكن الإبلاغ عنها إذا تم استخدام الطريقة غير المباشرة لإعداد البيان. يتم استخدام تقرير التسوية للتحقق من دقة أنشطة التشغيل ، وهو مشابه للتقرير غير المباشر. يبدأ تقرير التسوية بإدراج صافي الدخل وتعديله للمعاملات غير النقدية والتغييرات في حسابات الميزانية العمومية. هذه المهمة المضافة تجعل الطريقة المباشرة لا تحظى بشعبية بين الشركات.
مثال على الطريقة المباشرة
تتضمن أمثلة الطريقة المباشرة لبيان التدفقات النقدية المدرجة في قسم العمليات ما يلي:
رواتب الموظفين
نقدا يدفع للبائعين والموردين
المبالغ النقدية المحصلة من العملاء
إيرادات الفوائد وأرباح الأسهم المقبوضة
ضريبة الدخل المدفوعة والفائدة المدفوعة
يبدو العرض المباشر للتدفق النقدي من قسم العمليات باستخدام الطريقة المباشرة كما يلي:
TTT
يوفر سرد المعلومات بهذه الطريقة لمستخدم البيانات المالية عرضًا أكثر تفصيلاً عن مصدر أموال الشركة وكيف تم صرفها. لهذا السبب ، يوصي مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) الشركات باستخدام الطريقة المباشرة.
على الرغم من أن لبيان التدفقات النقدية عيوبه ، فإن طريقة بيان التدفقات النقدية المباشرة تشير إلى المصادر المباشرة للإيصالات والمدفوعات النقدية ، والتي يمكن أن تكون مفيدة للمستثمرين والدائنين.
يسلط الضوء
توفر الطريقة المباشرة لبيان التدفقات النقدية مزيدًا من التفاصيل حول حسابات التدفق النقدي التشغيلي ، على الرغم من أنها تستغرق وقتًا طويلاً.
تحدد طريقة التدفق النقدي المباشر التغييرات في المقبوضات والمدفوعات النقدية ، والتي يتم الإبلاغ عنها في التدفق النقدي من قسم العمليات.
يمكن تحديد التدفق النقدي من العمليات لفترة زمنية باستخدام الطريقة المباشرة أو غير المباشرة.
تأخذ الطريقة غير المباشرة صافي الدخل الناتج في فترة ما وتضيف أو تطرح التغييرات في حسابات الأصول والخصوم لتحديد التدفق النقدي الضمني.
