Direkt metod
Vad är den direkta metoden?
Den direkta metoden är en av två redovisningsbehandlingar som används för att generera en kassaflödesanalys. Den direkta metoden för kassaflödesanalysen använder faktiska kassainflöden och utflöden från företagets verksamhet, istället för att modifiera rörelsedelen från periodiserad redovisning till kassabas. Periodiserad redovisning redovisar intäkter när de tjänas in jämfört med när betalningen tas emot från en kund.
Omvänt mäter den direkta kassaflödesmetoden endast de kontanter som har tagits emot, vilket vanligtvis kommer från kunder och kontantbetalningar eller utflöden, till exempel till leverantörer. In- och utflödena nettas för att komma fram till kassaflödet. Den direkta metoden är också känd som resultaträkningsmetoden.
Kassaflödesanalysens direkta metod tar de faktiska kassainflödena och utflödena för att fastställa förändringarna i kassan under perioden.
Förstå den direkta metoden
De tre huvudsakliga finansiella rapporterna är balansräkningen, resultaträkningen och kassaflödesanalysen. Kassaflödesanalysen är indelad i tre kategorier – kassaflöde från rörelsen, kassaflöde från finansiering och kassaflöde från investeringsverksamheten. Kassaflödesanalysen kan upprättas med antingen den direkta eller indirekta metoden. Kassaflödet från finansierings- och investeringsverksamhetens sektioner kommer att vara identiska både enligt den indirekta och den direkta metoden.
Den indirekta metoden för att beräkna kassaflödet från verksamheten använder periodiserad redovisningsinformation och den börjar alltid med nettoresultatet från resultaträkningen. Nettoresultatet justeras sedan för förändringar på tillgångs- och skuldkonton i balansräkningen genom att lägga till eller dra av från nettoresultatet för att härleda kassaflödet från verksamheten.
Enligt den direkta metoden är den enda delen av kassaflödesanalysen som kommer att skilja sig åt i presentationen kassaflödet från operationsdelen. Den direkta metoden listar kontantkvitton och kontantbetalningar som gjorts under räkenskapsperioden. Kassautflödena subtraheras från kassainflödena för att beräkna nettokassaflödet från den löpande verksamheten, innan nettokassan från investerings- och finansieringsverksamheten inkluderas för att få nettokassaökningen eller minskningen i företaget för den tidsperioden.
Den direkta metodens komplexitet
Svårigheten och tiden som krävs för att lista alla kontantutbetalningar och kvitton – som krävs för den direkta metoden – gör den indirekta metoden till en föredragen och mer vanligt förekommande praxis. Eftersom de flesta företag använder periodiseringsmetoden, bokförs affärsverksamheten i balans- och resultaträkningen i enlighet med denna metod.
Till exempel kommer ett företag som använder periodiserad redovisning att redovisa försäljningsintäkter på resultaträkningen under den aktuella perioden även om försäljningen skett på kredit och kontanter ännu inte har mottagits från kunden. Samma belopp skulle också förekomma i balansräkningen i kundfordringar. Företag som använder periodiserad redovisning samlar inte också in och lagrar transaktionsinformation per kund eller leverantör på kontantbasis.
En annan komplexitet med den direkta metoden är att FASB kräver att ett företag som använder den direkta metoden upplyser om avstämningen av nettoresultatet till kassaflödet från den löpande verksamheten som skulle ha rapporterats om den indirekta metoden hade använts för att upprätta rapporten. Avstämningsrapporten används för att kontrollera riktigheten av den operativa verksamheten, och den liknar den indirekta rapporten . Avstämningsrapporten börjar med att lista nettoresultatet och justera det för icke-kontanta transaktioner och förändringar i balansräkningen. Denna extra uppgift gör den direkta metoden impopulär bland företag.
Direkt metod exempel
Exempel på den direkta metoden för kassaflödesanalysen som ingår i verksamhetsavsnittet inkluderar följande:
Löner till anställda
Kontanter som betalas till leverantörer och leverantörer
Kontanter hämtade från kunder
Ränteintäkter och erhållna utdelningar
Betald inkomstskatt och betald ränta
En enkel presentation av kassaflödet från verksamheten med den direkta metoden ser ungefär ut så här:
TTT
Att lista ut information på detta sätt ger bokslutsanvändaren en mer detaljerad bild av var ett företags kontanter kom ifrån och hur de betalades ut. Av denna anledning rekommenderar Financial Accounting Standards Board (FASB) företag att använda den direkta metoden.
Även om det har sina nackdelar, rapporterar den direkta metoden för kassaflödesanalys de direkta källorna till kontantinbetalningar och betalningar, vilket kan vara till hjälp för investerare och borgenärer.
##Höjdpunkter
Den direkta metoden för kassaflödesanalysen ger mer detaljer om de operativa kassaflödeskontona, även om det är tidskrävande.
Kassaflödesdirektmetoden bestämmer förändringar i kassain- och utbetalningar, som redovisas i kassaflödet från verksamhetsdelen.
Kassaflödet från verksamheten för en tidsperiod kan fastställas med antingen den direkta eller indirekta metoden.
Den indirekta metoden tar den nettoinkomst som genereras under en period och adderar eller subtraherar förändringar på tillgångs- och skuldkontona för att fastställa det implicita kassaflödet.
