Suora menetelmä
Mikä on suora menetelmä?
Suora menetelmä on toinen kahdesta kirjanpitokäsittelystä, joita käytetään kassavirtalaskelman luomiseen. Rahavirtalaskelman suorassa menetelmässä käytetään todellisia yhtiön liiketoiminnan rahavirtoja sen sijaan, että toiminta-osio muutetaan suoriteperusteisesta kassaperusteiseksi. Suoriteperusteinen kirjanpito kirjaa tuotot silloin, kun se ansaitaan, kun taas maksu vastaanotetaan asiakkaalta.
Sitä vastoin suora kassavirran menetelmä mittaa vain saatua käteistä, joka on tyypillisesti asiakkailta, ja käteismaksuja tai -virtauksia, kuten tavarantoimittajille. Tulot ja ulostulot netotetaan kassavirran saamiseksi. Suora menetelmä tunnetaan myös tuloslaskelmamenetelmänä.
Rahavirtalaskelman suora menetelmä ottaa huomioon todelliset rahavirrat ja -virrat määrittääkseen kauden rahamäärän muutokset.
Suoran menetelmän ymmärtäminen
päätilinpäätöstä ovat tase, tuloslaskelma ja kassavirtalaskelma. Rahavirtalaskelma on jaettu kolmeen kategoriaan: liiketoiminnan rahavirta, rahoituksen rahavirta ja investointien rahavirta. Rahavirtalaskelma voidaan laatia joko suoralla tai epäsuoralla menetelmällä. Rahoituksen ja investointien kassavirta on identtinen sekä epäsuoralla että suoralla menetelmällä.
Epäsuorassa toiminnan rahavirran laskentamenetelmässä käytetään suoriteperusteista kirjanpitotietoa, ja se alkaa aina tuloslaskelman nettotuloksesta. Nettotulosta oikaistaan sitten taseen varojen ja velkojen muutoksilla lisäämällä tai vähentämällä nettotulosta liiketoiminnan kassavirran saamiseksi.
Suorassa menetelmässä rahavirtalaskelman ainoa osa, joka poikkeaa esittämisessä, on toiminta-osan rahavirta. Suorassa menetelmässä luetellaan tilikauden aikana suoritetut kassakuitit ja käteismaksut. Lähtevät rahavirrat vähennetään tuloista rahavirroista liiketoiminnan nettorahavirran laskemiseksi, ennen kuin investointien ja rahoituksen nettorahavirta otetaan mukaan, jotta saadaan yrityksen nettokassan lisäys tai vähennys kyseiseltä ajanjaksolta.
Suoran menetelmän monimutkaisuus
Kaikkien suoran menetelmän edellyttämien käteismaksujen ja kuittien luetteloimisen vaikeus ja aika tekee epäsuorasta menetelmästä suositellun ja yleisemmin käytetyn käytännön. Koska useimmat yritykset käyttävät suoriteperusteista kirjanpitoa, liiketoiminta kirjataan taseeseen ja tuloslaskelmaan tämän menetelmän mukaisesti.
Esimerkiksi suoriteperusteista laskentaa käyttävä yritys kirjaa myyntituotot tuloslaskelmaan kuluvalla tilikaudella, vaikka myynti on tehty luotolla eikä asiakkaalta ole vielä saatu käteistä. Sama määrä näkyisi myös taseessa myyntisaamisissa. Suoriteperusteista kirjanpitoa käyttävät yritykset eivät myöskään kerää ja tallenna tapahtumatietoja asiakas- tai toimittajakohtaisesti kassaperusteisesti.
Toinen suoran menetelmän monimutkaisuus on se, että FASB vaatii suoraa menetelmää käyttävän yrityksen esittämään nettotulojen täsmäytyslaskelman liiketoiminnan kassavirtaan, joka olisi raportoitu, jos tilinpäätöksessä olisi käytetty epäsuoraa menetelmää. Täsmäytysraporttia käytetään operatiivisen toiminnan oikeellisuuden tarkistamiseen, ja se on samanlainen kuin epäsuora raportti . Täsmäytysraportti alkaa listaamalla nettotuotot ja oikaisut se muulla kuin käteisellä tapahtumilla ja tasetilien muutoksilla. Tämä lisätehtävä tekee suorasta menetelmästä epäsuositun yritysten keskuudessa.
Esimerkki suorasta menetelmästä
Esimerkkejä toimintaosaan sisältyvästä rahavirtalaskelman suorasta menetelmästä ovat seuraavat:
- Työntekijöille maksetut palkat
ja toimittajille maksettu käteinen
Asiakkailta kerätty käteinen
Saadut korkotuotot ja osingot
Tulovero maksettu ja korot maksettu
Suoraviivainen esitys toiminnan kassavirrasta suoralla menetelmällä näyttää jokseenkin tältä:
TTT
Tietojen listaaminen tällä tavalla antaa tilinpäätöksen käyttäjälle tarkemman kuvan siitä, mistä yrityksen rahat ovat peräisin ja miten ne on maksettu. Tästä syystä Financial Accounting Standards Board (FASB) suosittelee yrityksille suoraa menetelmää.
Vaikka kassavirtalaskelman suorassa menetelmässä on haittoja, se raportoi suorat kassatulojen ja maksujen lähteet, mikä voi olla hyödyllistä sijoittajille ja velkojille.
##Kohokohdat
Suora rahavirtalaskelmamenetelmä antaa tarkempaa tietoa liiketoiminnan kassavirtatileistä, vaikka se onkin aikaa vievää.
Kassavirran suora menetelmä määrittää muutokset kassatuloissa ja -maksuissa, jotka raportoidaan toiminta-osion kassavirrassa.
Liiketoiminnan kassavirta ajanjaksolta voidaan määrittää joko suoralla tai epäsuoralla menetelmällä.
Epäsuora menetelmä ottaa kauden aikana syntyneen nettotulon ja lisää tai vähentää varojen ja velkojen tilien muutokset implisiittisen kassavirran määrittämiseksi.
