Metodo diretto

Qual è il metodo diretto?

Il metodo diretto è uno dei due trattamenti contabili utilizzati per generare un rendiconto finanziario. Il metodo diretto del rendiconto finanziario utilizza gli effettivi flussi di cassa in entrata e in uscita dalle operazioni della società, invece di modificare la sezione operativa dalla contabilità per competenza a una base di cassa. La contabilità per competenza rileva i ricavi quando vengono guadagnati rispetto a quando il pagamento viene ricevuto da un cliente.

Al contrario, il metodo del flusso di cassa diretto misura solo il denaro che è stato ricevuto, che in genere proviene dai clienti e i pagamenti o le uscite in contanti, ad esempio verso i fornitori. Gli afflussi e i deflussi vengono compensati per arrivare al flusso di cassa. Il metodo diretto è anche noto come metodo del conto economico.

Il metodo diretto del rendiconto finanziario prende gli effettivi flussi di cassa in entrata e in uscita per determinare le variazioni di cassa nel periodo.

Capire il metodo diretto

I tre principali rendiconti finanziari sono lo stato patrimoniale, il conto economico e il rendiconto finanziario. Il rendiconto finanziario è suddiviso in tre categorie: flusso di cassa da attività operative, flusso di cassa da finanziamento e flusso di cassa da attività di investimento. Il rendiconto finanziario può essere predisposto sia con il metodo diretto che con il metodo indiretto. Il flusso di cassa delle sezioni delle attività di finanziamento e di investimento sarà identico sia nel metodo indiretto che in quello diretto.

Il metodo indiretto per il calcolo del flusso di cassa dalle operazioni utilizza le informazioni di contabilità per competenza e inizia sempre con l' utile netto del conto economico. L'utile netto viene quindi rettificato per le variazioni dei conti dell'attivo e del passivo nello stato patrimoniale aggiungendo o sottraendo dall'utile netto per ricavare il flusso di cassa dalle operazioni.

Con il metodo diretto, l'unica sezione del rendiconto finanziario che differirà nella presentazione è il flusso di cassa della sezione operazioni. Il metodo diretto elenca gli incassi ei pagamenti in contanti effettuati durante il periodo contabile. I flussi di cassa in uscita vengono sottratti dai flussi di cassa in entrata per calcolare il flusso di cassa netto dalle attività operative, prima che la cassa netta da attività di investimento e finanziamento sia inclusa per ottenere l'aumento o la diminuzione di cassa netta della società per quel periodo di tempo.

Complessità del Metodo Diretto

La difficoltà e il tempo necessari per elencare tutti gli esborsi e gli incassi in contanti, richiesti per il metodo diretto, rendono il metodo indiretto una pratica preferita e più comunemente utilizzata. Poiché la maggior parte delle società utilizza il metodo di contabilità per competenza, le attività aziendali sono rilevate nello stato patrimoniale e nel conto economico coerentemente con tale metodo.

Ad esempio, una società che utilizza la contabilità per competenza riporterà i ricavi delle vendite sul conto economico nel periodo corrente anche se la vendita è stata effettuata a credito e il denaro non è stato ancora ricevuto dal cliente. Lo stesso importo risulterebbe anche in bilancio nei crediti. Le società che utilizzano la contabilità per competenza non raccolgono e archiviano anche le informazioni sulle transazioni per cliente o fornitore in contanti.

Un'altra complessità del metodo diretto è che il FASB richiede a un'azienda che utilizza il metodo diretto di indicare la riconciliazione dell'utile netto con il flusso di cassa delle attività operative che sarebbe stato riportato se fosse stato utilizzato il metodo indiretto per preparare il rendiconto. Il report di riconciliazione viene utilizzato per verificare l'accuratezza delle attività operative ed è simile al report indiretto. Il rapporto di riconciliazione inizia elencando l'utile netto e adeguandolo alle transazioni non monetarie e alle modifiche nei conti patrimoniali. Questa attività aggiuntiva rende il metodo diretto impopolare tra le aziende.

Esempio di metodo diretto

Esempi del metodo diretto per il rendiconto finanziario inclusi nella sezione operazioni includono quanto segue:

• Stipendi pagati ai dipendenti

• Pagamento in contanti a fornitori e fornitori

• Contanti raccolti dai clienti

• Interessi attivi e dividendi ricevuti

• Imposta sul reddito pagata e interessi pagati

Una semplice presentazione della sezione del flusso di cassa dalle operazioni utilizzando il metodo diretto assomiglia in qualche modo a questa:

TTT

Elencare le informazioni in questo modo fornisce all'utente del rendiconto finanziario una visione più dettagliata della provenienza dei contanti di un'azienda e del modo in cui sono stati erogati. Per questo motivo, il Financial Accounting Standards Board (FASB) raccomanda alle aziende di utilizzare il metodo diretto.

Sebbene abbia i suoi svantaggi, il metodo diretto del rendiconto finanziario riporta le fonti dirette di incassi e pagamenti, che possono essere utili per investitori e creditori.

Mette in risalto

• Il metodo diretto per il rendiconto finanziario fornisce maggiori dettagli sui conti dei flussi di cassa operativi, sebbene richieda molto tempo.

• Il metodo del flusso di cassa diretto determina le variazioni degli incassi e dei pagamenti, che sono riportati nel flusso di cassa della sezione operazioni.

• Il flusso di cassa da operazioni per un periodo di tempo può essere determinato utilizzando il metodo diretto o indiretto.

• Il metodo indiretto prende l'utile netto generato in un periodo e aggiunge o sottrae le variazioni nei conti dell'attivo e del passivo per determinare il flusso di cassa implicito.