Metoda bezpośrednia
Jaka jest metoda bezpośrednia?
Metoda bezpośrednia jest jedną z dwóch metod księgowych stosowanych do sporządzenia rachunku przepływów pieniężnych. W rachunku przepływów pieniężnych metodą bezpośrednią wykorzystuje się rzeczywiste wpływy i wypływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej spółki, zamiast modyfikować część operacyjną z rachunkowości memoriałowej na metodę kasową. Rachunkowość memoriałowa rozpoznaje przychód w momencie jego uzyskania w porównaniu z momentem otrzymania płatności od klienta.
I odwrotnie, metoda bezpośrednia przepływów pieniężnych mierzy tylko otrzymane środki pieniężne, które zwykle pochodzą od klientów oraz płatności lub wypływy gotówkowe, takie jak dostawcy. Wpływy i wypływy są kompensowane w celu uzyskania przepływów pieniężnych. Metoda bezpośrednia jest również znana jako metoda rachunku zysków i strat.
Metoda bezpośrednia rachunku przepływów pieniężnych uwzględnia rzeczywiste wpływy i wypływy środków pieniężnych w celu określenia zmian stanu środków pieniężnych w okresie.
Zrozumienie metody bezpośredniej
Trzy główne sprawozdania finansowe to bilans, rachunek zysków i strat oraz rachunek przepływów pieniężnych. Rachunek przepływów pieniężnych podzielony jest na trzy kategorie – przepływy pieniężne z działalności operacyjnej, przepływy pieniężne z finansowania oraz przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej. Rachunek przepływów pieniężnych można sporządzić metodą bezpośrednią lub pośrednią. Przepływy pieniężne z sekcji działalność finansowa i inwestycyjna będą identyczne zarówno w metodzie pośredniej, jak i bezpośredniej.
Pośrednia metoda obliczania przepływów pieniężnych z operacji wykorzystuje informacje księgowe memoriałowe i zawsze zaczyna się od dochodu netto z rachunku zysków i strat. Dochód netto jest następnie korygowany o zmiany na kontach aktywów i pasywów w bilansie poprzez dodanie lub odjęcie od dochodu netto w celu uzyskania przepływów pieniężnych z operacji.
W metodzie bezpośredniej jedyną sekcją sprawozdania z przepływów pieniężnych, która będzie różnić się prezentacją, jest sekcja przepływów pieniężnych z sekcji operacyjnej. Metoda bezpośrednia zawiera wykaz wpływów gotówkowych i wypłat gotówkowych dokonanych w okresie rozliczeniowym. Wypływy pieniężne są odejmowane od wpływów pieniężnych w celu obliczenia przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej, przed włączeniem środków pieniężnych netto z działalności inwestycyjnej i finansowej, aby uzyskać wzrost lub spadek środków pieniężnych netto w spółce za ten okres.
Złożoność metody bezpośredniej
Trudność i czas wymagany do wymienienia wszystkich wypłat i wpływów gotówkowych — wymaganych w przypadku metody bezpośredniej — sprawia, że metoda pośrednia jest preferowaną i częściej stosowaną praktyką. Ponieważ większość firm stosuje metodę memoriałową, działalność gospodarcza jest rejestrowana w bilansie i rachunku zysków i strat zgodnie z tą metodą.
Na przykład firma korzystająca z rachunkowości memoriałowej będzie raportować przychody ze sprzedaży w rachunku zysków i strat w bieżącym okresie, nawet jeśli sprzedaż została dokonana na kredyt, a gotówka nie została jeszcze otrzymana od klienta. Ta sama kwota pojawiłaby się również w bilansie w należnościach. Firmy korzystające z rachunkowości memoriałowej nie gromadzą i nie przechowują również informacji o transakcjach na klienta lub dostawcę w formie kasowej.
Inną złożonością metody bezpośredniej jest to, że FASB wymaga od jednostki gospodarczej stosującej metodę bezpośrednią ujawnienia uzgodnienia dochodu netto z przepływami pieniężnymi z działalności operacyjnej, które zostałyby wykazane, gdyby do sporządzenia sprawozdania zastosowano metodę pośrednią. Raport uzgadniający służy do sprawdzenia poprawności działań operacyjnych i jest podobny do raportu pośredniego. Raport uzgodnienia rozpoczyna się od zestawienia dochodu netto i skorygowania go o transakcje bezgotówkowe i zmiany na kontach bilansowych. To dodatkowe zadanie sprawia, że metoda bezpośrednia jest niepopularna wśród firm.
Przykład metody bezpośredniej
Przykłady metody bezpośredniej sprawozdania z przepływów pieniężnych zawartej w sekcji dotyczącej operacji obejmują:
Wynagrodzenia wypłacane pracownikom
Gotówka wypłacana sprzedawcom i dostawcom
Gotówka pobrana od klientów
Przychody z odsetek i otrzymane dywidendy
Zapłacony podatek dochodowy i zapłacone odsetki
Prosta prezentacja sekcji przepływów pieniężnych z operacji metodą bezpośrednią wygląda mniej więcej tak:
TTT
Wyszczególnienie informacji w ten sposób zapewnia użytkownikowi sprawozdania finansowego bardziej szczegółowy wgląd w to, skąd pochodziła firma i jak została wydana. Z tego powodu Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) zaleca firmom stosowanie metody bezpośredniej.
Chociaż ma ona swoje wady, metoda bezpośredniego zestawienia przepływów pieniężnych podaje bezpośrednie źródła wpływów i płatności gotówkowych, co może być pomocne dla inwestorów i wierzycieli.
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Bezpośrednia metoda zestawienia przepływów pieniężnych dostarcza więcej szczegółów na temat operacyjnych rachunków przepływów pieniężnych, chociaż jest czasochłonna.
Metoda bezpośrednia przepływów pieniężnych określa zmiany wpływów i płatności gotówkowych, które są wykazywane w przepływach pieniężnych z sekcji operacyjnej.
Przepływy pieniężne z operacji w danym okresie można określić metodą bezpośrednią lub pośrednią.
Metoda pośrednia uwzględnia dochód netto wygenerowany w danym okresie i dodaje lub odejmuje zmiany na kontach aktywów i pasywów w celu określenia implikowanych przepływów pieniężnych.
