Equity-Methode

Was ist die Equity-Methode?

Die Equity-Methode ist eine Rechnungslegungsmethode, die von einem Unternehmen verwendet wird, um die Gewinne aus seiner Investition in ein anderes Unternehmen zu erfassen. Bei der Equity-Rechnungslegung weist das Investorunternehmen die von dem anderen Unternehmen erzielten Einnahmen in seiner Gewinn- und Verlustrechnung aus, und zwar in einem Betrag, der proportional zum Prozentsatz seiner Kapitalbeteiligung an dem anderen Unternehmen ist.

Die Equity-Methode verstehen

Die Equity-Methode ist die Standardmethode, die verwendet wird, wenn ein Unternehmen, der Investor, einen maßgeblichen Einfluss auf ein anderes Unternehmen, das Beteiligungsunternehmen, hat. Wenn ein Unternehmen ungefähr 20 % bis 50 % der Aktien eines Unternehmens hält, wird davon ausgegangen, dass es einen maßgeblichen Einfluss hat. Unternehmen mit einem Anteil von weniger als 20 % an einem anderen Unternehmen können ebenfalls einen maßgeblichen Einfluss ausüben, in diesem Fall müssen sie ebenfalls die Equity-Methode anwenden.

Maßgeblicher Einfluss ist definiert als die Fähigkeit, Macht über ein anderes Unternehmen auszuüben. Diese Befugnis umfasst die Vertretung im Vorstand,. die Beteiligung an der Politikentwicklung und den Austausch von Führungskräften.

Erfassung von Umsatz- und Vermögensveränderungen nach der Equity-Methode

Die Equity-Methode erkennt die materielle wirtschaftliche Beziehung zwischen zwei Unternehmen an. Der Investor verbucht seinen Anteil am Ergebnis des Beteiligungsunternehmens als Beteiligungsertrag in der Gewinn- und Verlustrechnung. Wenn beispielsweise ein Unternehmen 25 % eines Unternehmens mit einem Nettogewinn von 1 Million US-Dollar besitzt, weist das Unternehmen nach der Equity-Methode einen Gewinn aus seiner Investition von 250.000 US-Dollar aus.

Wenn der Investor einen maßgeblichen Einfluss auf die Betriebs- und Finanzergebnisse des Beteiligungsunternehmens hat, kann sich dies direkt auf den Wert der Investition des Investors auswirken. Der Investor verbucht seine Erstinvestition in die Aktien des zweiten Unternehmens als Vermögenswert zu Anschaffungskosten. Bei der Equity-Methode wird der Wert der Beteiligung regelmäßig angepasst, um die Wertänderungen aufgrund des Anteils des Investors an den Erträgen oder Verlusten des Unternehmens widerzuspiegeln. Anpassungen werden auch vorgenommen, wenn Dividenden an Aktionäre ausgezahlt werden.

Unter Anwendung der Equity-Methode weist ein Unternehmen den Buchwert seiner Beteiligung unabhängig von Änderungen des beizulegenden Zeitwerts auf dem Markt aus. Bei einem maßgeblichen Einfluss auf die Betriebs- und Finanzpolitik eines anderen Unternehmens stützt der Investor seinen Anlagewert auf Wertänderungen des Nettovermögens dieses Unternehmens aus Betriebs- und Finanzaktivitäten und den daraus resultierenden Leistungen, einschließlich Gewinnen und Verlusten.

Wenn beispielsweise das Beteiligungsunternehmen einen Nettoverlust meldet, erfasst das Investorunternehmen seinen Anteil am Verlust als „Verlust aus Kapitalanlage“ in der Gewinn- und Verlustrechnung, wodurch sich auch der Buchwert der Investition in der Bilanz verringert.

Wenn das Beteiligungsunternehmen eine Bardividende zahlt, sinkt der Wert seines Nettovermögens. Bei Anwendung der Equity-Methode verzeichnet die Investorgesellschaft, die die Dividende erhält, eine Erhöhung ihres Kassenbestands, weist jedoch in der Zwischenzeit eine Verringerung des Buchwerts ihrer Beteiligung aus. Andere finanzielle Aktivitäten, die sich auf den Wert des Nettovermögens des Beteiligungsunternehmens auswirken, sollten die gleiche Auswirkung auf den Wert des Anteils des Investors an der Investition haben. Die Equity-Methode stellt eine sachgerechte Berichterstattung über die Geschäftslage des Investors und des Beteiligungsunternehmens angesichts der inhaltlichen wirtschaftlichen Beziehung zwischen ihnen sicher.

Beispiel für die Equity-Methode

Angenommen, ABC Company erwirbt 25 % von XYZ Corp für 200.000 $. Am Ende des Jahres 1 meldet XYZ Corp einen Nettogewinn von 50.000 $ und zahlt 10.000 $ an Dividenden an seine Aktionäre. Zum Zeitpunkt des Kaufs verbucht die ABC Company eine Belastung in Höhe von 200.000 US-Dollar auf "Investition in XYZ Corp" (ein Vermögenskonto) und eine Gutschrift in gleicher Höhe auf Bargeld.

Am Ende des Jahres verzeichnet ABC Company eine Belastung in Höhe von 12.500 $ (25 % der 50.000 $ Nettoeinnahmen von XYZ) bei "Investition in XYZ Corp" und eine Gutschrift in gleicher Höhe bei Investment Revenue. Darüber hinaus verbucht ABC Company auch eine Belastung in Höhe von 2.500 $ (25 % der 10.000 $-Dividenden von XYZ) in bar und eine Gutschrift in gleicher Höhe bei "Investment in XYZ Corp." Die Belastung der Investition erhöht den Vermögenswert, während die Gutschrift der Investition ihn verringert.

Das neue Guthaben auf dem Konto „Investition in XYZ Corp“ beträgt 210.000 $. Die 12.500 US-Dollar Anlageerträge erscheinen in der Einkommensaufstellung von ABC, und der neue Saldo von 210.000 US-Dollar auf dem Anlagekonto erscheint in der Bilanz von ABC. Die während des Jahres ausgezahlten Nettobarmittel (197.500 USD) (200.000 USD Kauf – 2.500 USD erhaltene Dividende) erscheinen im Abschnitt „Cashflow aus/(Verwendung in) Investitionstätigkeiten“ der Kapitalflussrechnung.

Alternative Methoden

Wenn ein Investorunternehmen die vollständige Kontrolle über das Beteiligungsunternehmen ausübt, in der Regel über 50 % der Anteile, muss es seine Beteiligung an der Tochtergesellschaft nach einer Konsolidierungsmethode erfassen. Alle Einnahmen, Ausgaben, Vermögenswerte und Verbindlichkeiten der Tochtergesellschaft würden in den Jahresabschluss der Muttergesellschaft aufgenommen.

Wenn andererseits ein Investor nicht die vollständige Kontrolle über das Beteiligungsunternehmen ausübt oder keinen maßgeblichen Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen hat, müsste er seine Investition nach der Anschaffungskostenmethode erfassen. In diesem Fall wird die Investition zu Anschaffungskosten bilanziert.

Höhepunkte

• Der Nettoertrag des Beteiligungsunternehmens erhöht den Vermögenswert des Anlegers in seiner Bilanz, während der Verlust oder die Dividendenausschüttung des Beteiligungsunternehmens ihn verringert.

• Die Schwelle für „erheblichen Einfluss“ liegt üblicherweise bei einer Beteiligung von 20-50 %.

• Die Equity-Methode wird verwendet, um die Beteiligung eines Unternehmens an einem anderen Unternehmen zu bewerten, wenn es einen maßgeblichen Einfluss auf das Unternehmen hat, in das es investiert.

• Der Investor erfasst auch den Prozentsatz des Nettogewinns oder -verlusts des Beteiligungsunternehmens in seiner Gewinn- und Verlustrechnung.

• Nach der Equity-Methode wird die Investition anfänglich zu Anschaffungskosten erfasst, und es werden Anpassungen am Wert vorgenommen, basierend auf der prozentualen Beteiligung des Investors an Nettoerträgen, Verlusten und Dividendenausschüttungen.