Negative Versicherung
Was ist eine Negativversicherung?
negative Zusicherung ist die Feststellung eines Abschlussprüfers, dass ein bestimmter Satz von Tatsachen für zutreffend gehalten wird, da keine gegenteiligen Beweise gefunden wurden, die diese widerlegen. Negative Assurance wird normalerweise von Wirtschaftsprüfern in Situationen verwendet, in denen es nicht möglich ist, die Richtigkeit von Finanzberichten positiv zu bestätigen. Das Ziel der negativen Zusicherung besteht darin, zu bestätigen, dass keine Beweise für Betrug gefunden wurden oder dass festgestellt wurde, dass gegen gesetzliche Rechnungslegungspraktiken verstoßen wurde.
Negativversicherung verstehen
Negative Assurance entsteht in der Regel ohne positive Assurance. Eine positive Zusicherung der Genauigkeit wird als stärker angesehen und bedeutet, dass der Wirtschaftsprüfer ausreichende Arbeit geleistet hat, um festzustellen, dass der Jahresabschluss eines Unternehmens auf der Grundlage von Nachweisen ein genaues Bild seiner wahren Finanzlage vermittelt.
Für bestimmte geprüfte Finanzberichte, die von börsennotierten Unternehmen veröffentlicht werden, ist eine positive Bestätigung erforderlich. Da die vollständige Prüfung einer Aktiengesellschaft nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) ein umfangreiches Unterfangen ist, wird eine positive Bestätigung normalerweise nur ausgestellt, wenn dies gesetzlich vorgeschrieben ist.
Eine negative Zusicherung wird am häufigsten erteilt, wenn ein Wirtschaftsprüfer gebeten wird, zertifizierte Jahresabschlüsse zu prüfen, die von einem anderen Wirtschaftsprüfer erstellt wurden. Da in diesem Fall bereits ein anderer Wirtschaftsprüfer die Richtigkeit der Angaben bescheinigt hat, wird eine negative Zusicherung oft als ausreichend angesehen, um zu bestätigen, dass die Angaben frei von wesentlichen Falschangaben sind. Negative Bestätigungsvermerke werden auch abgegeben, wenn ein Wirtschaftsprüfer gebeten wird, Erklärungen im Zusammenhang mit der Emission von Wertpapieren zu überprüfen.
Um ein negatives Bestätigungsvermerk zu erteilen, muss der Wirtschaftsprüfer Prüfungsnachweise direkt einholen und darf sich nicht auf indirekte Nachweise, d. h. von Dritten erbrachte Nachweise, stützen. Die Verfahren zur Erstellung eines negativen Prüfungsurteils sind nicht so streng wie die für ein positives Prüfungsurteil erforderlichen Verfahren.
Es ist wichtig zu beachten, dass eine negative Zusicherung nicht besagt, dass keine illegalen Aktivitäten stattgefunden haben, sondern dass der Prüfer keine Fälle von illegalen Aktivitäten feststellen konnte.
Beispiel einer negativen Versicherung
Unternehmen ABC beauftragt eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft mit der Überprüfung seiner Finanzen ab dem Geschäftsjahr 2019. Der dem Fall zugewiesene Wirtschaftsprüfer prüft alle Buchhaltungsunterlagen, darunter Hauptbücher,. Journale und andere verschiedene Finanzdokumente. Der Prüfer prüft nicht jeden einzelnen Eintrag, sondern durchforstet alle relevanten Informationen. Anschließend befragt der Auditor Mitarbeiter und Führungskräfte zu bestimmten Themen. Nach dieser Prüfung stellt der Abschlussprüfer keine Betrugsfälle oder Rechnungslegungsverstöße fest. Der Wirtschaftsprüfer stellt dann eine negative Zusicherung aus, die bestätigt, dass keine Probleme, Fehler oder falschen Angaben gefunden wurden.
Höhepunkte
Negative Assurance ist eine Bestätigung eines Wirtschaftsprüfers, dass bestimmte Tatsachen richtig sind, weil es keinen Beweis für das Gegenteil gibt.
Der Zweck der negativen Zusicherung besteht darin, zu bestätigen, dass kein Betrug oder Verstöße festgestellt wurden.
Wenn eine positive Zusicherung (der Beweis der Tatsachen) nicht anwendbar ist, wird eine negative Zusicherung verwendet.
Eine negative Zusicherung besagt nicht, dass keine illegalen Aktivitäten stattgefunden haben, sondern besagt, dass der Prüfer keine Fälle von illegalen Aktivitäten feststellen konnte.
