Prüfungsnachweis
Was ist Prüfungsnachweis?
Prüfungsnachweise sind die Informationen, die zur Überprüfung der Finanztransaktionen, internen Kontrollpraktiken und anderer Elemente eines Unternehmens gesammelt werden, die für die Zertifizierung von Jahresabschlüssen durch einen Wirtschaftsprüfer oder Wirtschaftsprüfer (CPA) erforderlich sind. Umfang und Art der berücksichtigten Prüfungsnachweise variieren erheblich je nach Art des geprüften Unternehmens sowie dem erforderlichen Prüfungsumfang.
Prüfungsnachweise verstehen
Das Ziel jeder Prüfung besteht darin, festzustellen, ob der Jahresabschluss eines Unternehmens den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP), den internationalen Rechnungslegungsstandards (IFRS) oder einem anderen Satz von Rechnungslegungsstandards entspricht, die für die Rechtsordnung eines Unternehmens gelten. Börsennotierte Unternehmen sind im Allgemeinen verpflichtet, den Aktionären regelmäßig vollständig geprüfte Jahresabschlüsse vorzulegen, und daher sind die Zusammenstellung und Organisation von Prüfungsnachweisen für Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfer für ihre Arbeit unerlässlich. Kurz gesagt, Prüfungsnachweise sollen den Prüfern die Informationen liefern, mit denen sie beurteilen können, ob der Jahresabschluss korrekt und wahrheitsgemäß ist oder nicht.
Prüfungsnachweise sind als Begriff zum Schutz von Anlegern definiert, indem transparente, genaue und unabhängige Prüfungsberichte gefördert werden. Das Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), das durch den Sarbanes -Oxley Act von 2002 geschaffen wurde, definiert Prüfungsnachweise als alle Informationen, die von Wirtschaftsprüfern verwendet werden können, um ihre Entscheidung über die Qualität und Genauigkeit des Jahresabschlusses eines Unternehmens zu treffen. Die Prüfungsnachweise stützen und verifizieren die endgültigen Angaben des Managements im Jahresabschluss. Sie kann ihr auch widersprechen, wenn Fehler oder Betrug vorliegen.
Beispiele für Prüfungsnachweise sind Bankkonten, Verwaltungskonten, Gehaltsabrechnungen, Kontoauszüge, Rechnungen und Quittungen.
Merkmale von Prüfungsnachweisen
Gute Prüfungsnachweise können am Ausmaß der folgenden Merkmale gemessen werden:
Suffizienz: Bei der Suffizienz wird berücksichtigt, ob das bereitgestellte Material in ausreichender Menge vorhanden ist, um den Prüfern eine genaue Beurteilung zu ermöglichen. Wenn einem Wirtschaftsprüfer nur ein Kontoauszug eines Unternehmens ausgehändigt würde, würde dies nicht ausreichen, um Feststellungen über die Finanzlage dieses Unternehmens zu treffen.
Zuverlässigkeit: Bei der Zuverlässigkeit soll festgestellt werden, ob dem Material vertraut werden kann und auf das man sich bei der Meinungsbildung verlassen kann. Zuverlässigkeit hängt typischerweise von der Informationsquelle ab.
Quelle: Die Quelle der Rechnungslegungsnachweise kann direkt vom Unternehmen oder extern bezogen werden. Informationen aus externen Quellen gelten allgemein als vertrauenswürdiger und werden daher bevorzugt.
Natur: Natur bezieht sich auf die Art der empfangenen Informationen. Die Informationen können beispielsweise durch Rechtsdokumente, Präsentationen, mündlich von Mitarbeitern oder durch eine physische Bestätigung bereitgestellt werden.
Relevanz: Abhängig von der Art des durchgeführten Audits ist die Relevanz der erhaltenen Informationen in Bezug auf die Gesamtanalyse ein richtungsweisender Faktor.
Im Allgemeinen bevorzugen Prüfer schriftliche Informationen gegenüber mündlichen; Informationen, die von einer Drittquelle und nicht von innerhalb des Unternehmens stammen; Originaldokumente im Gegensatz zu Kopien dieser Dokumente; ein starkes Verständnis der Firma durch den Wirtschaftsprüfer, um angemessene Prüfungsnachweise zu verlangen; Beobachtungen aus erster Hand durch den Prüfer im Gegensatz zu Unterlagen, die über eine andere Quelle bereitgestellt werden.
Beispiel für Prüfungsnachweise
Das Unternehmen ABC hat die Wirtschaftsprüfungsdienste der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Anderson Brothers in Anspruch genommen, um ihre Jahresabschlüsse für das Geschäftsjahr 2020 prüfen zu lassen. Der Wirtschaftsprüfer beginnt mit der Arbeit an der Prüfung und fordert Informationen zu gemeldeten Einnahmen und Bankguthaben an. Um genaue und zuverlässige Informationen zu Einnahmen zu erhalten, fordert der Wirtschaftsprüfer Kaufbelege und Rechnungen sowie eine physische Untersuchung des Inventars an. In Bezug auf Bankguthaben fordert der Wirtschaftsprüfer alle Kontoauszüge des Unternehmens direkt bei der Bank von ABC an. Alle diese Informationen; die Quittungen, Rechnungen, physischen Beobachtungen und Kontoauszüge gelten als Prüfungsnachweise.
Höhepunkte
Gute Prüfungsnachweise sollten ausreichend, zuverlässig, aus einer geeigneten Quelle stammen und für die vorliegende Prüfung relevant sein.
Beispiele für Prüfungsnachweise sind Bankkonten, Verwaltungskonten, Gehaltsabrechnungen, Kontoauszüge, Rechnungen und Quittungen.
Die Prüfungsnachweise sollen die Behauptungen der Gesellschaft im Jahresabschluss und ihre Einhaltung der Rechnungslegungsgesetze ihrer Rechtsordnung belegen.
Prüfungsnachweise sind die Informationen, die von einem Wirtschaftsprüfer gesammelt werden, um die Richtigkeit und Ordnungsmäßigkeit des Jahresabschlusses eines Unternehmens zu überprüfen.
