Sistema General de Depreciación (GDS)

¿Qué es el Sistema General de Depreciación?

El sistema de depreciación general es el sistema de recuperación de costos acelerado modificado (MACRS) más utilizado para calcular la depreciación. Un sistema general de depreciación utiliza el método de saldo decreciente para depreciar la propiedad personal.

Entendiendo el Sistema General de Depreciación (GDS)

El método de saldo decreciente requiere aplicar la tasa de depreciación contra el saldo no depreciado. Por ejemplo, si un activo que cuesta $1000 se deprecia al 25% cada año, la deducción es de $250 en el primer año y $187,50 en el segundo año, y así sucesivamente.

El Sistema de Recuperación de Costos Acelerado Modificado o MACRS es el principal método de depreciación para efectos del impuesto sobre la renta federal permitido en los Estados Unidos para determinar las deducciones de depreciación. El sistema MACRS de depreciación permite deducciones de depreciación más grandes en los primeros años y deducciones más bajas en los últimos años de propiedad. Bajo MACRS, la deducción por depreciación se calcula mediante uno de los siguientes métodos: el método de saldo decreciente y el método de línea recta.

Depreciación e impuestos

Bajo MACRS, un contribuyente debe calcular las deducciones de impuestos por la depreciación de la propiedad tangible utilizando métodos y vidas de activos específicos. Los activos se dividen en clases por tipo de activo o por el negocio en el que se utiliza el activo. Hay dos subsistemas de MACRS: el sistema de depreciación general (GDS) y el sistema de depreciación alterno (ADS). GDS es el más relevante y se utiliza para la mayoría de los activos.

El Sistema Alterno de Depreciación (ADS)

Cada sistema de depreciación difiere en términos de la cantidad de años durante los cuales se puede depreciar un activo. Por lo general, el GDS utiliza períodos de recuperación más cortos que los ADS. El ADS establece la depreciación como una cantidad igual cada año, excepto para el primer y último año, que pueden no ser 12 meses completos. Este método reduce el costo de depreciación anual porque hay más años para depreciar el activo. Sin embargo, ciertos activos tienen el mismo período de recuperación bajo cualquiera de los dos sistemas. Por ejemplo, los automóviles, algunos camiones y las computadoras se deprecian en cinco años, independientemente del sistema empleado.

Debe usar el sistema ADS para todos los activos en una clase específica. Si se selecciona este sistema para un activo, el GDS no se puede utilizar en una fecha posterior.

Las clases de activos del IRS bajo los sistemas GDS y ADS asignarán vidas de clase en función de estimaciones variables de la vida útil de los activos. Por ejemplo, los muebles, accesorios y equipos de oficina utilizan una vida útil de 10 años según el método ADS y siete años según el método GDS. Una planta de producción de gas natural tiene una vida clase ADS de 14 años y una vida clase GDS de siete años.

Las metodologías de depreciación acelerada y la selección de sistemas GDS o ADS pueden tener un impacto material en los resultados financieros informados.

Reflejos

A efectos fiscales, el MACRS es el principal método de depreciación y utiliza el método de saldo decreciente o el método de línea recta.

Un sistema general de depreciación utiliza el método de saldo decreciente para depreciar la propiedad personal.

El método de saldo decreciente aplica la tasa de depreciación contra el saldo no depreciado.