Yleispoistojärjestelmä (GDS)

Mikä on yleinen poistojärjestelmä?

Yleispoistojärjestelmä on yleisimmin käytetty muunneltu nopeutettu kustannusten palautusjärjestelmä (MACRS) poistojen laskemiseen. Yleinen poistojärjestelmä käyttää alenevan taseen menetelmää henkilökohtaisen omaisuuden poistoihin.

Yleisen poistojärjestelmän (GDS) ymmärtäminen

Laskevan taseen menetelmä edellyttää poistoprosentin soveltamista poistamattomaan saldoon. Jos esimerkiksi omaisuuserästä, joka maksaa 1 000 dollaria, poistetaan 25 % vuosittain, vähennys on 250 dollaria ensimmäisenä vuonna ja 187,50 dollaria toisena vuonna ja niin edelleen.

Modified Accelerated Cost Recovery System eli MACRS on ensisijainen poistomenetelmä liittovaltion tuloverotuksessa, joka on sallittu Yhdysvalloissa poistovähennysten määrittämiseksi . MACRS-poistojärjestelmä mahdollistaa suuremmat poistovähennykset alkuvuosina ja pienemmät vähennykset myöhempinä omistusvuosina. MACRS:ssä poistojen vähennys lasketaan jollakin seuraavista tavoista: laskeva tasemenetelmä ja tasapoistomenetelmä.

Poistot ja verot

MACRS:n mukaan verovelvollisen on laskettava verovähennykset aineellisen omaisuuden poistoista tiettyjen hyödykkeiden pitoaikojen ja menetelmien mukaisesti. Omaisuus on jaettu luokkiin omaisuuslajin tai liiketoiminnan mukaan, jossa omaisuutta käytetään. MACRS:ssä on kaksi alajärjestelmää: yleinen poistojärjestelmä (GDS) ja vaihtoehtoinen poistojärjestelmä (ADS). GDS on olennaisin ja sitä käytetään useimpiin varoihin.

Vaihtoehtoinen poistojärjestelmä (ADS)

Jokainen poistojärjestelmä vaihtelee sen mukaan, kuinka monta vuotta hyödykkeestä voidaan tehdä poistoja. Tyypillisesti GDS käyttää lyhyempiä palautumisaikoja kuin ADS. ADS asettaa poistot samansuuruiseksi joka vuosi, lukuun ottamatta ensimmäistä ja viimeistä vuotta, jotka eivät välttämättä ole täydet 12 kuukautta. Tämä menetelmä alentaa vuosittaisia poistokustannuksia, koska omaisuuserän poistoihin on enemmän vuosia. Tietyillä varoilla on kuitenkin sama palautumisaika kummassakin järjestelmässä. Esimerkiksi henkilöautot, jotkut kuorma-autot ja tietokoneet poistetaan viiden vuoden aikana käytetystä järjestelmästä riippumatta.

Sinun on käytettävä ADS-järjestelmää kaikille tietyn luokan omaisuudelle. Jos tämä järjestelmä valitaan omaisuudelle, GDS:ää ei voida käyttää myöhemmin.

IRS:n omaisuusluokat GDS- ja ADS-järjestelmissä määrittävät luokkien käyttöiän vaihtelevien arvioiden perusteella. Esimerkiksi toimistokalusteet, -kalusteet ja -laitteet käyttävät luokka-ikää 10 vuotta ADS-menetelmällä ja seitsemän vuotta GDS-menetelmällä. Maakaasun tuotantolaitoksen ADS-luokan käyttöikä on 14 vuotta ja GDS-luokan käyttöikä seitsemän vuotta.

Nopeutetut poistomenetelmät ja GDS- tai ADS-järjestelmien valinta voivat vaikuttaa olennaisesti raportoituun taloudelliseen tulokseen.

##Kohokohdat

Verotuksessa MACRS on ensisijainen poistomenetelmä, ja siinä käytetään joko laskevaa tasemenetelmää tai tasapoistomenetelmää.

Yleinen poistojärjestelmä käyttää alenevan taseen menetelmää henkilökohtaisen omaisuuden poistoihin.

Laskevan taseen menetelmässä poistoprosenttia käytetään poistottamattomaan saldoon.