Общая система амортизации (GDS)

Что такое общая система амортизации?

Общая система амортизации является наиболее часто используемой модифицированной системой ускоренного возмещения затрат (MACRS) для расчета амортизации. Общая система амортизации использует метод снижающегося остатка для амортизации личного имущества.

Понимание Общей системы амортизации (GDS)

Метод уменьшающегося остатка требует применения нормы амортизации к неамортизированному остатку. Например, если актив стоимостью 1000 долларов США амортизируется на 25% каждый год, вычет составит 250 долларов США в первый год и 187,50 долларов США во второй год и так далее.

Модифицированная система ускоренного возмещения затрат или MACRS является основным методом амортизации для целей федерального подоходного налога, разрешенным в Соединенных Штатах для определения амортизационных отчислений. Система амортизации MACRS позволяет производить более крупные амортизационные отчисления в первые годы и меньшие отчисления в последующие годы владения. В соответствии с MACRS амортизационные отчисления рассчитываются одним из следующих методов: методом уменьшаемого остатка и линейным методом.

Амортизация и налоги

В соответствии с MACRS налогоплательщик должен рассчитать налоговые вычеты на амортизацию материального имущества, используя определенные сроки службы активов и методы. Активы делятся на классы по типу актива или по бизнесу, в котором актив используется. Существуют две подсистемы MACRS: общая система амортизации (GDS) и альтернативная система амортизации (ADS). GDS является наиболее актуальным и используется для большинства активов.

Альтернативная система амортизации (ADS)

Каждая система амортизации отличается количеством лет, в течение которых актив может амортизироваться. Как правило, GDS использует более короткие периоды восстановления, чем ADS. ADS устанавливает одинаковую амортизацию каждый год, за исключением первого и последнего года, которые могут быть неполными 12 месяцами. Этот метод снижает годовую стоимость амортизации, поскольку существует больше лет, в течение которых необходимо амортизировать актив. Однако некоторые активы имеют одинаковый период восстановления в любой системе. Например, легковые автомобили, некоторые грузовики и компьютеры амортизируются в течение пяти лет независимо от используемой системы.

Вы должны использовать систему ADS для всех активов определенного класса. Если эта система выбрана для актива, GDS нельзя будет использовать позднее.

Классы активов IRS в системах GDS и ADS будут назначать срок службы класса на основе различных оценок срока службы актива. Например, срок службы офисной мебели, приспособлений и оборудования составляет 10 лет по методу ADS и семь лет по методу GDS. Завод по производству природного газа имеет срок службы класса ADS 14 лет и срок службы класса GDS 7 лет.

Методы ускоренной амортизации и выбор систем GDS или ADS могут оказать существенное влияние на отчетные финансовые результаты.

Особенности

Для целей налогообложения MACRS является основным методом амортизации и использует либо метод уменьшаемого остатка, либо прямолинейный метод.

Общая система амортизации использует метод уменьшаемого остатка для амортизации личного имущества.

Метод снижающегося остатка применяет норму амортизации к неамортизированному остатку.