Allgemeines Abschreibungssystem (GDS)
Was ist das allgemeine Abschreibungssystem?
Das allgemeine Abschreibungssystem ist das am häufigsten verwendete modifizierte beschleunigte Kostendeckungssystem (MACRS) zur Berechnung der Abschreibung. Ein allgemeines Abschreibungssystem verwendet die degressive Abschreibungsmethode, um persönliches Eigentum abzuschreiben.
Das allgemeine Abschreibungssystem (GDS) verstehen
Die degressive Bilanzmethode erfordert die Anwendung des Abschreibungssatzes auf den nicht abgeschriebenen Saldo. Wenn beispielsweise ein Vermögenswert, der 1.000 $ kostet, jedes Jahr mit 25 % abgeschrieben wird, beträgt der Abzug 250 $ im ersten Jahr und 187,50 $ im zweiten Jahr und so weiter.
Das Modified Accelerated Cost Recovery System oder MACRS ist die primäre Abschreibungsmethode für Zwecke der Bundeseinkommensteuer, die in den Vereinigten Staaten zur Bestimmung von Abschreibungsabzügen zulässig ist. Das MACRS-Abschreibungssystem ermöglicht größere Abschreibungsabzüge in den ersten Jahren und niedrigere Abzüge in den späteren Besitzjahren. Bei MACRS wird der Abschreibungsabzug nach einer der folgenden Methoden berechnet: der degressiven Methode und der linearen Methode.
Abschreibungen und Steuern
Unter MACRS muss ein Steuerzahler Steuerabzüge für die Abschreibung von materiellem Eigentum unter Verwendung bestimmter Nutzungsdauern und Methoden berechnen. Vermögenswerte werden nach Art des Vermögenswerts oder nach dem Geschäft, in dem der Vermögenswert verwendet wird, in Klassen eingeteilt. Es gibt zwei Untersysteme von MACRS: das allgemeine Abschreibungssystem (GDS) und das alternative Abschreibungssystem (ADS). GDS ist am relevantesten und wird für die meisten Assets verwendet.
Das alternative Abschreibungssystem (ADS)
Jedes Abschreibungssystem unterscheidet sich in Bezug auf die Anzahl der Jahre, über die ein Vermögenswert abgeschrieben werden kann. Typischerweise verwendet das GDS kürzere Erholungszeiten als das ADS. Die ADS setzt die Abschreibung jedes Jahr als gleichen Betrag fest, mit Ausnahme des ersten und letzten Jahres, das möglicherweise keine vollen 12 Monate umfasst. Diese Methode senkt die jährlichen Abschreibungskosten, da mehr Jahre zur Verfügung stehen, um den Vermögenswert abzuschreiben. Bestimmte Vermögenswerte haben jedoch in beiden Systemen dieselbe Erholungsfrist. Beispielsweise werden Autos, einige Lastwagen und Computer unabhängig vom verwendeten System über fünf Jahre abgeschrieben.
Sie müssen das ADS-System für alle Vermögenswerte in einer bestimmten Klasse verwenden. Wird dieses System für ein Asset ausgewählt, kann das GDS zu einem späteren Zeitpunkt nicht mehr verwendet werden.
IRS-Vermögensklassen unter den GDS- und ADS-Systemen weisen Klassenlebensdauern basierend auf unterschiedlichen Schätzungen der Vermögenslebensdauer zu. Beispielsweise verwenden Büromöbel, Einrichtungsgegenstände und Geräte eine Klassenlebensdauer von 10 Jahren nach der ADS-Methode und sieben Jahren nach der GDS-Methode. Eine Erdgasproduktionsanlage hat eine Lebensdauer der ADS-Klasse von 14 Jahren und eine Lebensdauer der GDS-Klasse von sieben Jahren.
Beschleunigte Abschreibungsmethoden und die Auswahl von GDS- oder ADS-Systemen können sich erheblich auf die ausgewiesenen Finanzergebnisse auswirken.
Höhepunkte
Für Steuerzwecke ist die MACRS die primäre Abschreibungsmethode und verwendet entweder die degressive oder die lineare Methode.
Ein allgemeines Abschreibungssystem verwendet die degressive Methode, um persönliches Eigentum abzuschreiben.
Bei der degressiven Methode wird der Abschreibungssatz auf den nicht abgeschriebenen Saldo angewendet.
