General Depreciation System (GDS)

Hvad er det generelle afskrivningssystem?

Det generelle afskrivningssystem er det mest almindeligt anvendte modificerede accelererede omkostningsdækningssystem (MACRS) til beregning af afskrivninger. Et generelt afskrivningssystem bruger den degressive saldo metode til at afskrive personlige ejendele.

Forståelse af det generelle afskrivningssystem (GDS)

Den degressive saldometode kræver anvendelse af afskrivningssatsen mod den ikke-afskrevne saldo. For eksempel, hvis et aktiv, der koster 1.000 USD, afskrives med 25 % hvert år, er fradraget 250 USD i det første år og 187,50 USD i det andet år og så videre.

Modified Accelerated Cost Recovery System eller MACRS er den primære metode til afskrivning til føderale indkomstskatteformål, der er tilladt i USA til at bestemme afskrivningsfradrag. MACRS-systemet til afskrivning giver mulighed for større afskrivningsfradrag i de første år og lavere fradrag i de senere år med ejerskab. Under MACRS beregnes fradraget for afskrivninger efter en af følgende metoder: degressiv metode og lineær metode.

Afskrivninger og afgifter

I henhold til MACRS skal en skatteyder beregne skattefradrag for afskrivning af materiel ejendom ved hjælp af specificerede aktivliv og metoder. Aktiver er opdelt i klasser efter type aktiv eller efter den virksomhed, hvor aktivet anvendes. Der er to undersystemer til MACRS: det generelle afskrivningssystem (GDS) og det alternative afskrivningssystem (ADS). GDS er det mest relevante og bruges til de fleste aktiver.

Det alternative afskrivningssystem (ADS)

Hvert afskrivningssystem adskiller sig med hensyn til det antal år, et aktiv kan afskrives over. Typisk bruger GDS kortere restitutionsperioder end ADS. ADS angiver afskrivningen som et lige stort beløb hvert år, undtagen for det første og sidste år, som måske ikke er hele 12 måneder. Denne metode sænker de årlige afskrivningsomkostninger, fordi der er flere år at afskrive aktivet over. Visse aktiver har dog samme inddrivelsesperiode under begge systemer. For eksempel afskrives biler, nogle lastbiler og computere over fem år, uanset hvilket system der anvendes.

Du skal bruge ADS-systemet til alle aktiver i en bestemt klasse. Hvis dette system er valgt for et aktiv, kan GDS ikke bruges på et senere tidspunkt.

IRS-aktivklasser under GDS- og ADS-systemerne tildeler klasselevetid baseret på varierende skøn over aktivernes levetid. For eksempel bruger kontormøbler, inventar og udstyr en klasselevetid på 10 år under ADS-metoden og syv år under GDS-metoden. Et naturgasproduktionsanlæg har en ADS-klasselevetid på 14 år og en GDS-klasselevetid på syv år.

Accelererede afskrivningsmetoder og valget af GDS- eller ADS-systemer kan have en væsentlig indvirkning på rapporterede økonomiske resultater.

Højdepunkter

Skattemæssigt er MACRS den primære afskrivningsmetode og anvender enten den degressive saldometode eller den lineære metode.

Et generelt afskrivningssystem bruger saldo-metoden til at afskrive løsøre.

Den degressive metode anvender afskrivningssatsen mod den ikke-afskrevne saldo.