Système général d'amortissement (GDS)

Qu'est-ce que le système général d'amortissement ?

système de recouvrement accéléré modifié des coûts (MACRS) le plus couramment utilisé pour calculer l'amortissement. Un système d' amortissement général utilise la méthode de l'amortissement dégressif pour amortir les biens personnels.

Comprendre le système général d'amortissement (GDS)

La méthode de l'amortissement dégressif nécessite d'appliquer le taux d'amortissement au solde non amorti. Par exemple, si un actif qui coûte 1 000 $ est amorti à 25 % chaque année, la déduction est de 250 $ la première année et de 187,50 $ la deuxième année, et ainsi de suite.

Le système de recouvrement accéléré des coûts modifié ou MACRS est la principale méthode d'amortissement aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu autorisée aux États-Unis pour déterminer les déductions pour amortissement. Le système d'amortissement MACRS permet des déductions d'amortissement plus importantes au cours des premières années et des déductions plus faibles au cours des dernières années de propriété. Sous MACRS, la déduction pour amortissement est calculée selon l'une des méthodes suivantes : la méthode de l'amortissement dégressif et la méthode de l'amortissement linéaire.

Amortissement et taxes

Dans le cadre du MACRS, un contribuable doit calculer les déductions fiscales pour l'amortissement d'un bien corporel en utilisant des durées de vie et des méthodes spécifiées. Les actifs sont divisés en classes par type d'actif ou par l'activité dans laquelle l'actif est utilisé. Il existe deux sous-systèmes de MACRS : le système d'amortissement général (GDS) et le système d'amortissement alternatif (ADS). Le GDS est le plus pertinent et est utilisé pour la plupart des actifs.

Le système d'amortissement alternatif (ADS)

Chaque système d'amortissement diffère en termes de nombre d'années sur lesquelles un actif peut être amorti. Généralement, le GDS utilise des périodes de récupération plus courtes que l'ADS. L'ADS définit l'amortissement comme un montant égal chaque année, sauf pour la première et la dernière année, qui pourraient ne pas être de 12 mois complets. Cette méthode réduit le coût d'amortissement annuel car il y a plus d'années sur lesquelles amortir l'actif. Cependant, certains actifs ont la même période de récupération sous l'un ou l'autre système. Par exemple, les voitures, certains camions et les ordinateurs sont amortis sur cinq ans, quel que soit le système utilisé.

Vous devez utiliser le système ADS pour tous les actifs d'une classe spécifique. Si ce système est sélectionné pour un bien, le GDS ne pourra pas être utilisé ultérieurement.

Les classes d'actifs IRS dans le cadre des systèmes GDS et ADS attribueront des durées de vie de classe en fonction de diverses estimations de la durée de vie des actifs. Par exemple, le mobilier, les agencements et l'équipement de bureau utilisent une durée de vie de 10 ans selon la méthode ADS et de sept ans selon la méthode GDS. Une usine de production de gaz naturel a une durée de vie de classe ADS de 14 ans et une durée de vie de classe GDS de sept ans.

Les méthodologies d'amortissement accéléré et le choix des systèmes GDS ou ADS peuvent avoir un impact significatif sur les résultats financiers déclarés.

Points forts

À des fins fiscales, le MACRS est la principale méthode d'amortissement et utilise soit la méthode de l'amortissement dégressif, soit la méthode linéaire.

Un système d'amortissement général utilise la méthode de l'amortissement dégressif pour amortir les biens personnels.

La méthode de l'amortissement dégressif applique le taux d'amortissement au solde non amorti.