General Depreciation System (GDS)

Vad är det allmänna avskrivningssystemet?

Det allmänna avskrivningssystemet är det mest använda modifierade accelererade kostnadstäckningssystemet (MACRS) för att beräkna avskrivningar. Ett generellt avskrivningssystem använder metoden med degressiv saldo för att skriva av personlig egendom.

Förstå det allmänna avskrivningssystemet (GDS)

Metoden med degressiv saldo kräver att avskrivningstakten tillämpas mot det icke avskrivna saldot. Till exempel, om en tillgång som kostar 1 000 USD skrivs av med 25 % varje år, är avdraget 250 USD under det första året och 187,50 USD under det andra året, och så vidare.

Modified Accelerated Cost Recovery System eller MACRS är den primära metoden för avskrivning för federala inkomstskatteändamål som tillåts i USA för att fastställa avskrivningsavdrag. MACRS-systemet för avskrivningar tillåter större värdeminskningsavdrag under de första åren och lägre avdrag under de senare åren av ägande. Enligt MACRS beräknas avdraget för avskrivningar med någon av följande metoder: degressiv metod och linjär metod.

Avskrivningar och skatter

Enligt MACRS måste en skattskyldig beräkna skatteavdrag för avskrivning av materiell egendom med hjälp av specificerade tillgångars livslängd och metoder. Tillgångar delas in i klasser efter typ av tillgång eller efter den verksamhet där tillgången används. Det finns två undersystem av MACRS: det allmänna avskrivningssystemet (GDS) och det alternativa avskrivningssystemet (ADS). GDS är den mest relevanta och används för de flesta tillgångar.

Alternativa avskrivningssystemet (ADS)

Varje avskrivningssystem skiljer sig åt vad gäller antalet år som en tillgång kan skrivas av. Vanligtvis använder GDS kortare återhämtningsperioder än ADS. ADS anger avskrivningen som ett lika stort belopp varje år, förutom det första och sista året, som kanske inte är hela 12 månader. Denna metod sänker den årliga avskrivningskostnaden eftersom det finns fler år för att skriva av tillgången. Vissa tillgångar har dock samma återvinningstid under båda systemen. Till exempel skrivs bilar, vissa lastbilar och datorer av på fem år oavsett vilket system som används.

Du måste använda ADS-systemet för alla tillgångar i en specifik klass. Om detta system väljs för en tillgång kan GDS inte användas vid ett senare tillfälle.

IRS tillgångsklasser under GDS- och ADS-systemen kommer att tilldela klasslivslängder baserat på olika uppskattningar av tillgångarnas livslängd. Till exempel använder kontorsmöbler, inventarier och utrustning en klasslivslängd på 10 år enligt ADS-metoden och sju år enligt GDS-metoden. En naturgasproduktionsanläggning har en ADS-klasslivslängd på 14 år och en GDS-klasslivslängd på sju år.

Accelererade avskrivningsmetoder och val av GDS- eller ADS-system kan ha en väsentlig inverkan på rapporterade finansiella resultat.

##Höjdpunkter

För skatteändamål är MACRS den primära avskrivningsmetoden och använder antingen den degressiva saldometoden eller den linjära metoden.

Ett generellt avskrivningssystem använder den degressiva metoden för att skriva av personlig egendom.

Metoden med degressiv saldo tillämpar avskrivningstakten mot det ej avskrivna saldot.