Sistema Acelerado de Recuperación de Costos Modificado (MACRS)
驴Qu茅 es el Sistema Acelerado de Recuperaci贸n de Costos Modificado (MACRS)?
El sistema de recuperaci贸n de costos acelerado modificado (MACRS, por sus siglas en ingl茅s) es un sistema de depreciaci贸n que se utiliza con fines impositivos en los EE. UU. La depreciaci贸n MACRS permite recuperar el costo capitalizado de un activo durante un per铆odo espec铆fico a trav茅s de deducciones anuales. El sistema MACRS coloca los activos fijos en clases que tienen per铆odos de depreciaci贸n establecidos.
Entendiendo el Sistema Acelerado de Recuperaci贸n de Costos Modificado (MACRS)
Seg煤n lo define el Servicio de Impuestos Internos (IRS), la depreciaci贸n es una deducci贸n del impuesto sobre la renta que permite que una empresa recupere la base del costo de cierta propiedad. La depreciaci贸n es una asignaci贸n anual por el uso y desgaste, deterioro u obsolescencia de la propiedad. La mayor铆a de los activos tangibles son depreciables. Asimismo, determinados activos intangibles,. como las patentes y los derechos de autor, son amortizables.
El sistema de recuperaci贸n de costos acelerado modificado (MACRS) es el m茅todo de depreciaci贸n adecuado para la mayor铆a de los activos. MACRS permite una mayor depreciaci贸n acelerada durante per铆odos de tiempo m谩s largos. Esto es beneficioso ya que una aceleraci贸n m谩s r谩pida permite a las personas y empresas deducir cantidades mayores durante los primeros a帽os de vida de un activo y relativamente menos m谩s adelante.
La depreciaci贸n mediante MACRS se puede aplicar a activos tales como equipos inform谩ticos, mobiliario de oficina, autom贸viles, vallas, edificios agr铆colas, caballos de carreras, etc.
Para las propiedades puestas en servicio despu茅s de 1986, el IRS requiere que las empresas utilicen MACRS para la depreciaci贸n.
Ahora, hay cosas para las que MACRS no se puede usar. En particular, los bienes intangibles, pel铆culas, cintas de video y grabaciones. Otras propiedades excluidas de MACRS incluyen ciertas propiedades corporativas o de sociedades adquiridas en transferencias no sujetas a impuestos.
Tipos de sistemas de recuperaci贸n de costos acelerados modificados (MACRS)
Hay dos sistemas clave de desaprobaci贸n de MACRS. El primero es el sistema de depreciaci贸n general (GDS), mientras que el segundo es el sistema de depreciaci贸n alternativo (ADS). Estos dos sistemas tienen diferentes per铆odos de recuperaci贸n y m茅todos de depreciaci贸n. En su mayor parte, se utiliza GDS, aunque en casos especiales se puede utilizar ADS.
El sistema general de depreciaci贸n utiliza el m茅todo de saldo decreciente,. que permite registrar un mayor gasto de depreciaci贸n en los primeros a帽os y menores montos en los a帽os posteriores. El sistema alternativo de depreciaci贸n permite realizar la depreciaci贸n durante un per铆odo de tiempo m谩s largo.
El GDS se utiliza mejor para activos que se deprecian r谩pidamente, como computadoras y otra tecnolog铆a. Mientras tanto, los ADS deben usarse en ciertos casos, como propiedades utilizadas en un negocio agr铆cola, propiedades que est谩n exentas de impuestos o cualquier propiedad utilizada fuera de los EE. negocio durante el a帽o fiscal.
Ahora, las empresas pueden elegir usar ADS (en lugar de GDS). La elecci贸n debe cubrir todos los bienes de la misma clase de propiedad y, una vez hecha, esa elecci贸n nunca podr谩 cambiarse.
Clasificaciones de propiedades
El IRS publica las vidas 煤tiles de varias clases de activos. Esta informaci贸n se utiliza para calcular la depreciaci贸n de un determinado tipo de activo calificado. Algunos ejemplos de algunos activos y sus vidas 煤tiles en a帽os seg煤n lo publicado por el IRS incluyen.
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Esta informaci贸n es proporcionada por el IRS
La Publicaci贸n 946 del IRS (C贸mo depreciar la propiedad) tiene un desglose completo de las clases de activos y sus vidas 煤tiles. Dado que las reglas fiscales para MACRS son complejas, las m谩s de 100 p谩ginas de la Publicaci贸n 946 del IRS brindan una gu铆a completa sobre la depreciaci贸n de activos con MACRS.
Las nueve clases de activos presentadas anteriormente son para GDS. Hay m谩s clases de activos para ADS y la vida de recuperaci贸n es m谩s larga. Por ejemplo, la vida 煤til de la propiedad de alquiler residencial bajo ADS es de 30 a帽os y la de la propiedad comercial es de 40 a帽os.
Con base en la informaci贸n provista en la tabla, una empresa puede determinar su depreciaci贸n fiscal para los activos. La base para la depreciaci贸n de la propiedad MACRS es la base del costo de la propiedad multiplicada por el porcentaje de uso comercial/de inversi贸n. El monto obtenido se reconoce en la declaraci贸n del impuesto sobre la renta de la empresa y se utiliza para determinar la base imponible al incluir los cr茅ditos y deducciones fiscales que se pueden reclamar sobre la propiedad.
Tenga en cuenta que la depreciaci贸n fiscal derivada no se registra en los estados financieros, ya que estos estados calculan la depreciaci贸n utilizando el m茅todo de depreciaci贸n en l铆nea recta o alguna otra forma de m茅todo de depreciaci贸n de costo acelerado.
MACRS se utiliza con fines fiscales y no para estados financieros, ya que no est谩 aprobado por los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) de EE. UU. Por ejemplo, una empresa puede usar MACRS para la depreciaci贸n fiscal y la depreciaci贸n lineal para crear estados financieros.
Preguntas frecuentes sobre MACRS
驴Qu茅 es la Publicaci贸n 946 del IRS?
La Publicaci贸n 946 del IRS es una publicaci贸n del IRS que detalla c贸mo depreciar la propiedad. En particular, explica c贸mo recuperar el costo de la propiedad (como equipos comerciales o activos que generan ingresos) a trav茅s de la depreciaci贸n.
驴Cu谩les son los beneficios fiscales de la depreciaci贸n?
Los gastos de depreciaci贸n reducen la cantidad de ingresos en los que se basan los impuestos, lo que reduce la cantidad de impuestos adeudados. El beneficio de la depreciaci贸n acelerada es que obtiene una mayor reducci贸n de impuestos en los primeros a帽os de la vida 煤til de un activo.
驴Qu茅 significa vida 煤til?
La vida 煤til es la estimaci贸n contable del n煤mero de a帽os que es probable que un activo permanezca en servicio con el fin de producir ingresos. El IRS determina la vida 煤til de varios activos, estableciendo el per铆odo de tiempo en el que se pueden depreciar. Por ejemplo, la vida 煤til (seg煤n el IRS) de los autom贸viles es de cinco a帽os, mientras que las viviendas de alquiler tienen una vida 煤til de 27,5 a帽os.
Reflejos
El IRS proporciona pautas sobre qu茅 activos son elegibles para MACRS y qu茅 cifra de vida 煤til debe usarse.
MACRS permite una depreciaci贸n m谩s r谩pida en los primeros a帽os de vida de un activo y ralentiza la depreciaci贸n m谩s adelante.
Existen dos tipos de sistemas MACRS: el Sistema General de Depreciaci贸n (GDS) y el Sistema Alternativo de Depreciaci贸n (ADS).
El sistema de recuperaci贸n de costos acelerado modificado (MACRS) permite que una empresa recupere la base de costos de ciertos activos que se deterioran con el tiempo.
Desde una perspectiva fiscal, la depreciaci贸n de MACRS es m谩s beneficiosa en comparaci贸n con otros m茅todos.
