Méthode de mise en équivalence

Qu'est-ce que la méthode de la mise en équivalence ?

La méthode de la mise en équivalence est une technique comptable utilisée par une entreprise pour comptabiliser les bénéfices réalisés grâce à son investissement dans une autre entreprise. Avec la méthode de la mise en équivalence, la société investisseur déclare les revenus réalisés par l'autre société dans son compte de résultat, d'un montant proportionnel au pourcentage de sa participation dans l'autre société.

Comprendre la méthode des capitaux propres

La méthode de la mise en équivalence est la technique standard utilisée lorsqu'une entreprise, l'investisseur, exerce une influence notable sur une autre entreprise, l'entité émettrice. Lorsqu'une société détient environ 20 % à 50 % des actions d'une société, elle est considérée comme ayant une influence notable. Les sociétés détenant moins de 20 % d'intérêts dans une autre société peuvent également détenir une influence notable, auquel cas elles doivent également utiliser la méthode de la mise en équivalence.

L'influence notable se définit comme la capacité d'exercer un pouvoir sur une autre entreprise. Ce pouvoir comprend la représentation au conseil d'administration,. la participation à l'élaboration des politiques et l'échange de personnel de direction.

Enregistrement des changements de revenus et d'actifs selon la méthode de la mise en équivalence

La méthode de la mise en équivalence reconnaît la relation économique substantielle entre deux entités. L'investisseur comptabilise sa part des bénéfices de l'entité émettrice en tant que revenu d'investissement dans le compte de résultat. Par exemple, si une entreprise détient 25 % d'une entreprise avec un bénéfice net de 1 million de dollars, l'entreprise déclare les bénéfices de son investissement de 250 000 $ selon la méthode de la mise en équivalence.

Lorsque l'investisseur a une influence significative sur les résultats opérationnels et financiers de l'entité détenue, cela peut affecter directement la valeur de l'investissement de l'investisseur. L'investisseur comptabilise son investissement initial dans les actions de la deuxième société comme un actif au coût historique. Selon la méthode de la mise en équivalence, la valeur de l'investissement est ajustée périodiquement pour refléter les variations de valeur dues à la part de l'investisseur dans les revenus ou les pertes de l'entreprise. Des ajustements sont également effectués lorsque des dividendes sont versés aux actionnaires.

En utilisant la méthode de la mise en équivalence, une société déclare la valeur comptable de son investissement indépendamment de toute variation de la juste valeur sur le marché. Ayant une influence significative sur les politiques opérationnelles et financières d'une autre société, l'investisseur fonde sa valeur d'investissement sur les variations de la valeur des actifs nets de cette société provenant des activités opérationnelles et financières et les performances qui en résultent, y compris les bénéfices et les pertes.

Par exemple, lorsque la société émettrice déclare une perte nette, la société investisseur comptabilise sa part de la perte en tant que "perte sur investissement" dans le compte de résultat, ce qui diminue également la valeur comptable de l'investissement au bilan.

Lorsque la société émettrice verse un dividende en espèces, la valeur de son actif net diminue. En utilisant la méthode de la mise en équivalence, la société investisseur qui reçoit le dividende enregistre une augmentation de son solde de trésorerie mais, dans le même temps, enregistre une diminution de la valeur comptable de son investissement. Les autres activités financières qui affectent la valeur des actifs nets de l'entité détenue devraient avoir le même impact sur la valeur de la part de l'investisseur dans l'investissement. La méthode de la mise en équivalence garantit une information appropriée sur la situation des affaires pour l'investisseur et l'entreprise détenue, compte tenu de la relation économique substantielle qu'ils entretiennent.

Exemple de méthode de mise en équivalence

Par exemple, supposons que la société ABC achète 25 % de XYZ Corp pour 200 000 USD. À la fin de l'année 1, XYZ Corp déclare un revenu net de 50 000 $ et verse 10 000 $ en dividendes à ses actionnaires. Au moment de l'achat, la société ABC enregistre un débit d'un montant de 200 000 $ sur "Investissement dans XYZ Corp" (un compte d'actif) et un crédit du même montant sur la trésorerie.

À la fin de l'année, la société ABC enregistre un débit d'un montant de 12 500 $ (25 % du revenu net de 50 000 $ de XYZ) à « Investissement dans XYZ Corp » et un crédit du même montant à Revenus de placement. En outre, la société ABC enregistre également un débit d'un montant de 2 500 $ (25 % des dividendes de 10 000 $ de XYZ) en espèces, et un crédit du même montant sur « Investissement dans XYZ Corp ». Le débit à l'investissement augmente la valeur de l'actif, tandis que le crédit à l'investissement la diminue.

Le nouveau solde du compte « Investissement dans XYZ Corp » est de 210 000 $. Le chiffre de 12 500 $ du revenu de placement apparaîtra sur le compte de résultat d'ABC, et le nouveau solde de 210 000 $ du compte de placement apparaîtra sur le bilan d'ABC. Les liquidités nettes (197 500 $) versées au cours de l'année (achat de 200 000 $ - dividende de 2 500 $ reçu) apparaîtront dans la section des flux de trésorerie provenant de / (utilisés dans) les activités d'investissement de l'état des flux de trésorerie.

Méthodes alternatives

Lorsqu'une société investisseur exerce un contrôle total, généralement à plus de 50 %, sur la société bénéficiaire, elle doit comptabiliser son investissement dans la filiale selon une méthode de consolidation. Tous les revenus, dépenses, actifs et passifs de la filiale seraient inclus dans les états financiers de la société mère .

En revanche, lorsqu'un investisseur n'exerce pas un contrôle total ou n'a pas d'influence notable sur l'entité détenue, il doit comptabiliser son investissement selon la méthode du coût. Dans cette situation, l'investissement est inscrit au bilan à son coût historique.

Points forts

• Le revenu net de la société détenue augmente la valeur de l'actif de l'investisseur dans son bilan, tandis que la perte ou le versement de dividendes de la société détenue la diminue.

• Le seuil d'"influence significative" est généralement une participation de 20 à 50 %.

• La méthode de la mise en équivalence est utilisée pour évaluer l'investissement d'une société dans une autre société lorsqu'elle détient une influence notable sur la société dans laquelle elle investit.

• L'investisseur enregistre également le pourcentage du revenu net ou de la perte nette de l'entité détenue dans son compte de résultat.

• Selon la méthode de la mise en équivalence, l'investissement est initialement comptabilisé au coût historique et des ajustements sont apportés à la valeur en fonction du pourcentage de participation de l'investisseur dans le revenu net, la perte et les versements de dividendes.