적격 생산 활동 소득(QPAI)

적격 생산 활동 소득이란 무엇입니까?

적격 생산 활동 소득(QPAI)은 국내 제조 및 생산에서 파생된 소득 중 과세 대상이 되는 부분입니다. 보다 구체적으로, 적격 생산 활동 소득은 제조업체의 국내 총 수입과 국내 상품 생산과 관련된 총 상품 및 서비스 비용의 차액입니다. QPAI 의 세금 공제는 제조업체가 해외가 아닌 국내에서 상품을 생산한 것에 대해 보상하기 위한 것입니다.

적격 생산 활동 소득(QPAI) 이해

IRC(Internal Revenue Code) 섹션 199에 따르면 적격 생산 활동 소득(QPAI)은 더 낮은 세율로 과세됩니다.QPAI 는 사업 납세자의 국내 생산 총 수입 ( DPGR) 해당 영수증에 할당할 수 있는 상품 비용과 해당 영수증 에 적절하게 할당할 수 있는 기타 비용, 손실 또는 공제액 을 초과합니다. 국내 생산 총수입(DPGR)은 적격 생산 자산의 제조, 생산, 성장 또는 추출에서 발생한 총 수입입니다. 적격 과세 연도에 QPAI를 생성하는 회사는 국내 생산 활동 공제 (DPAD) 대상 입니다.

미국 기반 기업의 허용 DPAD는 일반적으로 QPAI의 9%를 초과할 수 없습니다. 석유 관련 QPAI가 있는 납세자는 석유 관련 QPAI, QPAI 및 개인, 유산 또는 신탁에 대한 조정 총소득 (기타 모든 납세자의 과세 대상 소득) 중 가장 작은 금액의 3%까지 DPAD를 줄여야 합니다. DPAD 없이 계산됩니다.또한 , 공제는 과세 연도(또는 해당 연도 내)로 끝나는 역년 동안 납세자가 지불한 W-2 임금 의 50%로 제한됩니다. 양식 W-2 임금을 지불하지 않은 고용주(또는 스케줄 K-1 에 따라 양식 W-2 임금이 할당된 고용주)는 DPAD 를 청구할 수 없습니다. 2005년에서 2017년 사이에 비즈니스 활동을 기반으로 하며 2017년 12월 31일에 만료됩니다 .

IRC 섹션 199는 다음을 포함하는 적격 생산 활동을 정의합니다.

• 미국에서 제조

• 미국에서 제작된 영화의 50% 이상을 미국에서 판매, 임대 또는 라이선스하는 행위

• 주거 및 상업용 부동산의 건축 및 개조를 포함한 미국 건설 프로젝트

• 미국 기반 건설 프로젝트와 관련된 엔지니어링 및 건축 서비스

• 비디오 게임 개발 등 미국 소프트웨어 개발

QPAI는 한 사업 부문에만 종사하는 사업체의 총 소득과 동일하지만 여러 사업 부문을 보유한 사업체는 소득을 할당 해야 합니다 .

개인, 기업, 협동조합, 부동산 및 신탁은 IRS 양식 8903을 사용하여 허용 가능한 적격 생산 활동 소득을 계산합니다. QPAI 및 양식 W-2 임금은 거래 또는 사업의 실제 수행에 기인하는 항목만을 고려하여 계산됩니다. QPAI에는 레스토랑 산업, 전기 또는 천연 가스 배전 또는 부동산 거래에서 발생하는 수익이 포함되지 않습니다 .