دخل أنشطة الإنتاج المؤهلة (QPAI)

ما هو دخل أنشطة الإنتاج المؤهلة؟

دخل أنشطة الإنتاج المؤهلة (QPAI) هو جزء من الدخل المتأتي من التصنيع والإنتاج المحلي المؤهل لضرائب منخفضة. وبشكل أكثر تحديدًا ، دخل أنشطة الإنتاج المؤهلة هو الفرق بين إجمالي الإيرادات المحلية للشركة المصنعة والتكلفة الإجمالية للسلع والخدمات المتعلقة بإنتاج السلع المحلية. ويهدف الخصم الضريبي لـ QPAI إلى مكافأة الشركات المصنعة على إنتاج السلع محليًا بدلاً من الخارج.

فهم دخل أنشطة الإنتاج المؤهلة (QPAI)

ينص القسم 199 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) على فرض ضريبة على دخل أنشطة الإنتاج المؤهلة (QPAI) بمعدل أقل. ويشير QPAI إلى دخل معين متعلق بالتصنيع يساوي الزيادة في إجمالي إيرادات الإنتاج المحلي لدافع الضرائب التجاري ( DPGR) على مجموع تكلفة البضائع التي يمكن تخصيصها لهذه الإيصالات ، والمصروفات أو الخسائر أو الخصومات الأخرى التي يمكن تخصيصها بشكل صحيح لهذه الإيصالات. إجمالي إيرادات الإنتاج المحلي (DPGR) عبارة عن إجمالي المتحصلات من تصنيع أو إنتاج أو نمو أو استخراج خاصية الإنتاج المؤهلة. الشركة التي تنشئ QPAI في سنة ضريبية مؤهلة مؤهلة لخصم أنشطة الإنتاج المحلي (DPAD).

بشكل عام ، لا يمكن أن تزيد نسبة DPAD المسموح بها للأعمال التجارية التي تتخذ من الولايات المتحدة مقراً لها عن 9٪ من QPAI الخاص بها. يجب أيضًا على دافع الضرائب الذي لديه QPAI المرتبط بالنفط خفض DPAD بنسبة 3 ٪ من أقل المبالغ التالية - QPAI المرتبط بالنفط ، QPAI ، والدخل الإجمالي المعدل لفرد أو عقار أو ائتمان (الدخل الخاضع للضريبة لجميع دافعي الضرائب الآخرين) تم الحصول عليها بدون DPAD. بالإضافة إلى ذلك ، يقتصر الخصم على 50٪ من أجور W-2 التي يدفعها دافع الضرائب خلال السنة التقويمية التي تنتهي مع (أو داخل) السنة الضريبية. صاحب العمل الذي لم يدفع أي أجور من النموذج W-2 (أو لديه أجور من النموذج W-2 مخصصة له / لها في الجدول K-1 ) ، لا يمكنه المطالبة بـ DPAD. كانت DPAD سارية المفعول بالنسبة للولايات المتحدة الأمريكية الصغيرة والكبيرة- الأنشطة التجارية القائمة بين 2005 و 2017 وانتهت في 31 ديسمبر 2017 .

يحدد IRC Section 199 أنشطة الإنتاج المؤهلة لتشمل:

• التصنيع يتم في الولايات المتحدة

• بيع أو تأجير أو ترخيص الصور المتحركة التي تم إنتاجها بنسبة 50٪ على الأقل في الولايات المتحدة

• مشاريع البناء في الولايات المتحدة ، بما في ذلك بناء وتجديد العقارات السكنية والتجارية

• الخدمات الهندسية والمعمارية المتعلقة بمشروع بناء في الولايات المتحدة

• تطوير البرمجيات في الولايات المتحدة ، بما في ذلك تطوير ألعاب الفيديو

QPAI هو نفس الدخل الإجمالي للأعمال التجارية التي تشارك في مجال واحد فقط من الأعمال ، ولكن يجب على الشركات التي لديها خطوط أعمال متعددة تخصيص دخلها .

يستخدم الأفراد والشركات والتعاونيات والعقارات والصناديق الاستئمانية نموذج IRS 8903 لتحديد دخل أنشطة الإنتاج المؤهلة المسموح بها. يتم احتساب أجور QPAI ونموذج W-2 من خلال الأخذ في الاعتبار فقط العناصر التي تُعزى إلى السلوك الفعلي للتجارة أو الأعمال التجارية. لا يشمل QPAI الإيرادات المتأتية من صناعة المطاعم أو الكهرباء أو توزيع الغاز الطبيعي أو المعاملات العقارية .