Reddito Attività Produttive Qualificate (QPAI)
Qual è il reddito delle attività produttive qualificate?
Il reddito da attività di produzione qualificata (QPAI) è la parte del reddito derivante dalla produzione e dalla produzione nazionale che si qualifica per una tassazione ridotta. Più specificamente, il reddito da attività di produzione qualificata è la differenza tra le entrate lorde nazionali del produttore e il costo aggregato di beni e servizi relativi alla produzione di beni nazionali.
Capire il reddito delle attività di produzione qualificate (QPAI)
La sezione 199 dell'Internal Revenue Code (IRC) impone che il reddito delle attività di produzione qualificate (QPAI) sia tassato a un'aliquota inferiore. QPAI si riferisce a determinati redditi relativi alla produzione che sono pari all'eccedenza delle entrate lorde della produzione interna del contribuente aziendale ( DPGR) sulla somma del costo dei beni imputabile a tali incassi, e delle altre spese, perdite o riduzioni opportunamente imputabili a tali incassi. Le entrate lorde della produzione interna (DPGR) sono entrate lorde dalla produzione, produzione, crescita o estrazione di proprietà di produzione qualificanti. Una società che genera QPAI in un anno fiscale ammissibile si qualifica per la detrazione delle attività di produzione nazionale (DPAD).
Il DPAD consentito per le aziende con sede negli Stati Uniti in genere non può essere superiore al 9% del suo QPAI. Un contribuente con QPAI relativo al petrolio deve anche ridurre il DPAD del 3% del minimo dei seguenti importi: QPAI relativo al petrolio, QPAI e reddito lordo rettificato per un individuo, una proprietà o un trust (reddito imponibile per tutti gli altri contribuenti) calcolato senza DPAD.Inoltre , la detrazione è limitata al 50% del salario W-2 pagato dal contribuente durante l'anno solare che termina con (o entro) l'anno fiscale. Un datore di lavoro che non ha pagato alcuno stipendio del modulo W-2 (o ha un salario del modulo W-2 assegnato a lui/lei in un programma K-1 ), non può richiedere un DPAD.Il DPAD era in vigore per piccoli e grandi Stati Uniti- attività commerciali basate tra il 2005 e il 2017 e scadute il 31 dicembre 2017 .
La Sezione 199 dell'IRC definisce le attività di produzione qualificate per includere:
Produzione condotta negli Stati Uniti
Vendita, noleggio o licenza di film prodotti per almeno il 50% negli Stati Uniti
Progetti di costruzione negli Stati Uniti, compresa la costruzione e la ristrutturazione di immobili residenziali e commerciali
Servizi di ingegneria e architettura relativi a un progetto di costruzione con sede negli Stati Uniti
Sviluppo di software negli Stati Uniti, compreso lo sviluppo di videogiochi
QPAI sarà lo stesso del reddito lordo per un'azienda che si occupa di un solo ramo di attività , ma le aziende con più rami di attività devono allocare i propri redditi .
Individui, società , cooperative, proprietà e trust utilizzano il modulo IRS 8903 per calcolare il reddito consentito dalle attività di produzione qualificate. I salari QPAI e Form W-2 sono calcolati tenendo conto solo degli elementi attribuibili all'effettiva conduzione di un'attività commerciale. QPAI non include i ricavi generati dall'industria della ristorazione, dalla distribuzione di elettricità o gas naturale o dalle transazioni immobiliari .
