Kvalificerad produktionsaktivitetsinkomst (QPAI)

Vad är inkomsten för kvalificerad produktionsverksamhet?

Kvalificerad produktionsverksamhetsinkomst (QPAI) är den del av inkomsten som härrör från inhemsk tillverkning och produktion som berättigar till reducerad beskattning. Mer specifikt är inkomst av kvalificerad produktionsverksamhet skillnaden mellan tillverkarens inhemska bruttointäkter och sammanlagda kostnader för varor och tjänster relaterade till att producera inhemska varor. Skatteavdragsrätten för QPAI är avsedd att belöna tillverkare för att producera varor inhemskt istället för utomlands.

Förstå inkomst av kvalificerad produktionsaktivitet (QPAI)

Sektion 199 i Internal Revenue Code (IRC) föreskriver att kvalificerad produktionsverksamhetsinkomst (QPAI) ska beskattas med en lägre skattesats. QPAI avser viss inkomst relaterade till tillverkning som är lika med överskottet av företagsskattebetalarens inhemska bruttoproduktionsintäkter ( DPGR) över summan av kostnaden för varor som kan allokeras till sådana kvitton och andra utgifter, förluster eller avdrag som korrekt kan allokeras till sådana kvitton. Inhemsk produktion bruttointäkter (DPGR) är bruttointäkter från tillverkning, produktion, tillväxt eller utvinning av kvalificerad produktionsegendom. Ett företag som genererar QPAI under ett kvalificerat beskattningsår kvalificerar sig för avdraget för inhemska produktionsaktiviteter (DPAD).

USA-baserade företags tillåtna DPAD kan i allmänhet inte vara mer än 9 % av dess QPAI. En skattebetalare med oljerelaterad QPAI måste också minska DPAD med 3 % av det minsta av följande belopp – Oljerelaterad QPAI, QPAI och justerad bruttoinkomst för en individ, dödsbo eller trust (skattepliktig inkomst för alla andra skattebetalare) räknat utan DPAD. Dessutom är avdraget begränsat till 50 % av W-2-lönerna som betalas av skattebetalaren under det kalenderår som slutar med (eller inom) skatteåret. En arbetsgivare som inte betalade några Form W-2-löner (eller har Form W-2-löner tilldelade honom/henne på ett schema K-1 ), kan inte göra anspråk på en DPAD. DPAD gällde för små och stora USA- baserad affärsverksamhet mellan 2005 och 2017 och löpte ut den 31 december 2017 .

IRC Section 199 definierar kvalificerade produktionsaktiviteter för att inkludera:

• Tillverkning bedrivs i USA

• Sälja, leasa eller licensiera filmer som har producerats till minst 50 % i USA

• Byggprojekt i USA, inklusive byggande och renovering av bostäder och kommersiella fastigheter

• Ingenjörs- och arkitekttjänster relaterade till ett USA-baserat byggprojekt

• Mjukvaruutveckling i USA, inklusive utveckling av videospel

QPAI kommer att vara samma som bruttoinkomsten för ett företag som endast bedriver en bransch, men företag med flera branscher måste allokera sina inkomster .

Individer, företag, kooperativ, egendomar och truster använder IRS Form 8903 för att räkna ut sina tillåtna inkomster från kvalificerad produktionsverksamhet. QPAI- och Form W-2-löner beräknas genom att endast ta hänsyn till poster som är hänförliga till det faktiska utförandet av en handel eller verksamhet. QPAI inkluderar inte intäkter från restaurangbranschen, el- eller naturgasdistribution eller fastighetstransaktioner .