Einkommen aus qualifizierten Produktionsaktivitäten (QPAI)
Was ist das Einkommen aus qualifizierten Produktionsaktivitäten?
Das Einkommen aus qualifizierten Produktionsaktivitäten (Qualified Production Activities Income, QPAI) ist der Teil des Einkommens aus inländischer Fertigung und Produktion, der für eine ermäßigte Besteuerung qualifiziert ist. Genauer gesagt ist das Einkommen aus qualifizierten Produktionsaktivitäten die Differenz zwischen den inländischen Bruttoeinnahmen des Herstellers und den Gesamtkosten von Waren und Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Herstellung inländischer Waren. Die steuerliche Abzugsfähigkeit von QPAI soll Hersteller dafür belohnen, dass sie Waren im Inland statt im Ausland produzieren.
Einnahmen aus qualifizierten Produktionsaktivitäten verstehen (QPAI)
( Qualified Production Activities Income,. QPAI) zu einem niedrigeren Satz besteuert werden. DPGR) über die Summe der Warenkosten, die diesen Einnahmen zuzurechnen sind, und anderen Ausgaben, Verlusten oder Abzügen,. die diesen Einnahmen ordnungsgemäß zuzuordnen sind. Inländische Produktionsbruttoeinnahmen (DPGR) sind Bruttoeinnahmen aus der Herstellung, Produktion, dem Wachstum oder der Gewinnung von qualifiziertem Produktionseigentum. Ein Unternehmen, das QPAI in einem qualifizierenden Steuerjahr generiert, qualifiziert sich für den Abzug für inländische Produktionsaktivitäten (DPAD).
Die zulässige DPAD eines in den USA ansässigen Unternehmens darf im Allgemeinen nicht mehr als 9 % seines QPAI betragen. Ein Steuerzahler mit ölbezogenem QPAI muss außerdem die DPAD um 3 % des niedrigsten der folgenden Beträge reduzieren – ölbezogenes QPAI, QPAI und bereinigtes Bruttoeinkommen für eine Einzelperson, einen Nachlass oder einen Trust (steuerpflichtiges Einkommen für alle anderen Steuerzahler) berechnet ohne DPAD. Darüber hinaus ist der Abzug auf 50 % des W-2-Lohns begrenzt,. der vom Steuerzahler während des Kalenderjahres gezahlt wird, das mit (oder innerhalb) des Steuerjahres endet. Ein Arbeitgeber, der keine Löhne nach Formular W-2 gezahlt hat (oder denen Löhne nach Formular W-2 auf einem Plan K-1 zugewiesen wurden ), kann keine DPAD beantragen. Die DPAD war in Kraft für kleine und große US- basierte Geschäftstätigkeit zwischen 2005 und 2017 und lief am 31. Dezember 2017 aus .
IRC Abschnitt 199 definiert qualifizierte Produktionstätigkeiten, um Folgendes einzuschließen:
Herstellung in den USA durchgefĂĽhrt
Verkauf, Leasing oder Lizenzierung von Filmen, die zu mindestens 50 % in den USA produziert wurden
Bauprojekte in den USA, einschlieĂźlich Bau und Renovierung von Wohn- und Gewerbeimmobilien
Ingenieur- und Architekturleistungen im Zusammenhang mit einem Bauprojekt in den USA
Softwareentwicklung in den USA, einschlieĂźlich der Entwicklung von Videospielen
QPAI entspricht dem Bruttoeinkommen eines Unternehmens,. das nur in einem Geschäftszweig tätig ist, aber Unternehmen mit mehreren Geschäftszweigen müssen ihre Einkünfte zuordnen
Einzelpersonen, Unternehmen, Genossenschaften, Nachlässe und Trusts verwenden das IRS-Formular 8903, um ihr zulässiges Einkommen aus qualifizierten Produktionsaktivitäten zu berechnen. QPAI- und Formular-W-2-Löhne werden berechnet, indem nur Posten berücksichtigt werden, die der tatsächlichen Ausübung eines Gewerbes oder Geschäfts zuzurechnen sind. QPAI beinhaltet keine Einnahmen aus der Gastronomie, Strom- oder Erdgasverteilung oder Immobilientransaktionen .
