Актуарная прибыль или убыток

Что такое актуарная прибыль или убыток?

Актуарная прибыль или убыток относится к увеличению или уменьшению прогнозов, используемых для оценки обязательств корпорации по пенсионному плану с установленными выплатами. На актуарные допущения пенсионного плана напрямую влияет ставка дисконтирования, используемая для расчета приведенной стоимости выплат пособий, и ожидаемая норма прибыли на активы плана. Совет по стандартам финансовой отчетности (FASB) SFAS № 158 требует, чтобы состояние финансирования пенсионных фондов отражалось в балансовом отчете спонсора плана. Это означает, что периодически обновляются пенсионные обязательства, результаты работы фонда и финансовое состояние плана . обязательство.

Хотя эти правила бухгалтерского учета требуют, чтобы пенсионные активы и обязательства отражались в балансе предприятия по рыночным ценам,. они позволяют актуарным прибылям и убыткам или изменениям актуарных допущений амортизироваться за счет совокупного дохода в акционерном капитале, а не напрямую через доход. утверждение.

Понимание актуарной прибыли или убытка

Актуарные прибыли и убытки лучше всего понимаются в контексте общего пенсионного учета. За исключением особо оговоренных случаев, это определение относится к пенсионному учету в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (GAAP). В то время как ОПБУ США и Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) предписывают схожие принципы измерения обязательств по пенсионным выплатам, существуют ключевые различия в том, как эти два стандарта отражают стоимость пенсий в отчете о прибылях и убытках, особенно в учете актуарных прибылей и убытков.

Статус финансирования представляет собой чистый актив или обязательство, связанное с планами компании с установленными выплатами, и равняется разнице между стоимостью активов плана и обязательством по прогнозируемым выплатам (PBO) для плана. Оценка активов плана, представляющих собой инвестиции, зарезервированные для финансирования выплат по плану, требует суждения, но не предполагает использования актуарных оценок. Однако измерение PBO требует использования актуарных оценок, и именно эти актуарные оценки приводят к возникновению актуарных прибылей и убытков.

Существует два основных типа допущений: экономические допущения, которые моделируют, как рыночные силы влияют на план, и демографические допущения, которые моделируют, как поведение участников, как ожидается, повлияет на выплачиваемые вознаграждения. Ключевые экономические допущения включают процентную ставку, используемую для дисконтирования будущих оттоков денежных средств, ожидаемую норму прибыли на активы плана и ожидаемое повышение заработной платы. Ключевые демографические допущения включают ожидаемую продолжительность жизни, ожидаемый период службы и ожидаемый пенсионный возраст.

Актуарные прибыли и убытки создают волатильность результатов

От периода к периоду изменение актуарного предположения, особенно ставки дисконтирования, может привести к значительному увеличению или уменьшению PBO. Если эти корректировки будут отражены в отчете о прибылях и убытках, они могут исказить сопоставимость финансовых результатов. Поэтому в соответствии с ОПБУ США эти корректировки отражаются в составе прочего совокупного дохода в составе акционерного капитала и с течением времени амортизируются в отчете о прибылях и убытках. В соответствии с МСФО эти корректировки отражаются в составе прочего совокупного дохода, но не амортизируются в отчете о прибылях и убытках.

Раскрытие информации в сносках содержит полезную информацию об актуарных предположениях

Правила бухгалтерского учета требуют подробного раскрытия информации о пенсионных активах и обязательствах, в том числе о межпериодной активности в счетах и основных допущениях, используемых для оценки обеспеченности фондами. Эти раскрытия позволяют пользователям финансовой отчетности понять, как пенсионные планы компании влияют на финансовое положение и результаты деятельности по сравнению с предыдущими периодами и другими компаниями.

Особенности

• Актуарные прибыли и убытки возникают, когда изменяются допущения, лежащие в основе обязательств компании по прогнозируемым выплатам.

• Правила бухгалтерского учета требуют от компаний раскрытия как пенсионных обязательств (обязательств), так и активов, предназначенных для их покрытия. Это показывает инвесторам общее состояние пенсионного фонда .

• Все пенсионные планы с установленными выплатами будут испытывать периодические актуарные прибыли или убытки по мере обновления ключевых демографических допущений или ключевых экономических допущений, составляющих модель.