Aktuariell vinst eller förlust
Vad är en försäkringsteknisk vinst eller förlust?
Aktuariella vinster eller förluster avser en ökning eller en minskning av de prognoser som används för att värdera ett företags förmånsbestämda pensionsplaner. De aktuariella antagandena för en pensionsplan påverkas direkt av den diskonteringsränta som används för att beräkna nuvärdet av förmånsutbetalningarna och den förväntade avkastningen på förvaltningstillgångarna. Financial Accounting Standards Board ( FASB) SFAS No. 158 kräver att pensionsfondernas finansieringsstatus rapporteras på plansponsorns balansräkning. Detta innebär att det finns periodiska uppdateringar av pensionsförpliktelserna, fondens resultat och planens finansiella hälsa. Beroende på andelar i planen, marknadsresultat och andra faktorer kan pensionsplanen uppleva en aktuariell vinst eller förlust i sin beräknade förmån. skyldighet.
Även om dessa redovisningsregler kräver att pensionstillgångar och -skulder marknadsförs i ett företags balansräkning,. tillåter de att aktuariella vinster och förluster, eller ändringar i aktuariella antaganden, skrivs av genom totalresultat i eget kapital snarare än att strömma direkt genom inkomsten. påstående.
Förstå aktuariella vinster eller förluster
Aktuariella vinster och förluster förstås bäst i samband med övergripande pensionsredovisning. Förutom där det specifikt anges, behandlar denna definition pensionsredovisning enligt allmänt accepterade redovisningsprinciper i USA (GAAP). Medan US GAAP och International Financial Reporting Standards (IFRS) föreskriver liknande principer för att mäta pensionsförpliktelser, finns det viktiga skillnader i hur de två standarderna redovisar pensionskostnader i resultaträkningen, särskilt behandlingen av aktuariella vinster och förluster.
Fonderad status representerar nettotillgången eller -skulden hänförlig till ett företags förmånsbestämda planer och är lika med skillnaden mellan värdet på förvaltningstillgångarna och den beräknade förmånsförpliktelsen (PBO) för planen. Värdering av förvaltningstillgångar, som är de investeringar som avsatts för att finansiera planens förmåner, kräver bedömning men involverar inte användning av aktuariella uppskattningar. Att mäta PBO kräver dock användning av aktuariella uppskattningar, och det är dessa aktuariella uppskattningar som ger upphov till aktuariella vinster och förluster.
Det finns två primära typer av antaganden: ekonomiska antaganden som modellerar hur marknadskrafterna påverkar planen och demografiska antaganden som modellerar hur deltagarnas beteende förväntas påverka de utbetalda förmånerna. Viktiga ekonomiska antaganden inkluderar den ränta som används för att diskontera framtida kassautflöden, förväntad avkastning på förvaltningstillgångar och förväntade löneökningar. Viktiga demografiska antaganden inkluderar förväntad livslängd, förväntade tjänsteperioder och förväntad pensionsålder.
Aktuariella vinster och förluster skapar volatilitet i resultaten
Från period till period kan en förändring i ett försäkringstekniskt antagande, särskilt diskonteringsräntan, orsaka en betydande ökning eller minskning av PBO. Om de registreras via resultaträkningen kan dessa justeringar snedvrida jämförbarheten av finansiella resultat. Därför, enligt US GAAP, redovisas dessa justeringar via övrigt totalresultat i eget kapital och skrivs av i resultaträkningen över tiden. Enligt IFRS redovisas dessa justeringar över övrigt totalresultat men skrivs inte av i resultaträkningen.
Fotnotsupplysningar innehåller användbar information om aktuariella antaganden
Redovisningsregler kräver detaljerade upplysningar relaterade till pensionstillgångar och pensionsskulder, inklusive period-till-period aktivitet i kontona och de viktigaste antagandena som används för att mäta fonderad status. Dessa upplysningar gör det möjligt för användare av bokslut att förstå hur ett företags pensionsplaner påverkar finansiell ställning och resultat i förhållande till tidigare perioder och andra företag.
##Höjdpunkter
Aktuariella vinster och förluster skapas när de antaganden som ligger till grund för ett företags förväntade förmånsförpliktelse ändras.
Redovisningsregler kräver att företag upplyser om både pensionsförpliktelserna (skulderna) och de tillgångar som är avsedda att täcka dem. Detta visar investerarnas allmänna hälsa hos pensionsfonden .
Alla förmånsbestämda pensionsplaner kommer att se periodiska aktuariella vinster eller förluster när viktiga demografiska antaganden eller viktiga ekonomiska antaganden som utgör modellen uppdateras.
