Aktuarmessig gevinst eller tap
Hva er en aktuarmessig gevinst eller tap?
Aktuariell gevinst eller tap refererer til en økning eller en reduksjon i anslagene som brukes til å verdsette et selskaps ytelsesbaserte pensjonsforpliktelser. De aktuarmessige forutsetningene til en pensjonsordning er direkte påvirket av diskonteringsrenten som brukes til å beregne nåverdien av ytelsesutbetalingene og forventet avkastning på pensjonsmidlene. Financial Accounting Standards Board (FASB) SFAS No. 158 krever at finansieringsstatusen til pensjonsfond skal rapporteres på plansponsorens balanse. Dette betyr at det er periodiske oppdateringer av pensjonsforpliktelsene, fondsresultatet og den økonomiske helsen til planen. Avhengig av pensjonsdeltakelsesrater, markedsresultater og andre faktorer, kan pensjonsplanen oppleve en aktuarmessig gevinst eller tap i den forventede ytelsen. forpliktelse.
Mens disse regnskapsreglene krever at pensjonsmidler og forpliktelser skal merkes til markedet på en enhets balanse,. tillater de at aktuarielle gevinster og tap, eller endringer i aktuarmessige forutsetninger, amortiseres gjennom totalresultat i egenkapitalen i stedet for å flyte direkte gjennom inntekten. uttalelse.
Forstå aktuarmessig gevinst eller tap
Aktuarielle gevinster og tap forstås best i sammenheng med samlet pensjonsregnskap. Med mindre det er spesifikt nevnt, tar denne definisjonen for seg pensjonsregnskap i henhold til amerikansk aksepterte regnskapsprinsipper ( GAAP). Mens US GAAP og International Financial Reporting Standards (IFRS) foreskriver lignende prinsipper for måling av pensjonsforpliktelser, er det viktige forskjeller i hvordan de to standardene rapporterer pensjonskostnader i resultatregnskapet, spesielt behandlingen av aktuarmessige gevinster og tap.
Finansiert status representerer netto eiendel eller forpliktelse knyttet til et selskaps ytelsesbaserte ordninger og er lik differansen mellom verdien av pensjonsmidlene og den forventede ytelsesforpliktelsen (PBO) for ordningen. Verdsettelse av pensjonsmidler, som er investeringene som er satt av for å finansiere pensjonsfordelene, krever skjønn, men innebærer ikke bruk av aktuarmessige estimater. Måling av PBO krever imidlertid bruk av aktuarmessige estimater, og det er disse aktuarmessige estimatene som gir opphav til aktuarmessige gevinster og tap.
Det er to primære typer forutsetninger: økonomiske forutsetninger som modellerer hvordan markedskreftene påvirker planen og demografiske forutsetninger som modellerer hvordan deltakers atferd forventes å påvirke de utbetalte fordelene. Viktige økonomiske forutsetninger inkluderer renten som brukes til å diskontere fremtidige kontantutbetalinger, forventet avkastning på pensjonsmidler og forventet lønnsøkning. Viktige demografiske forutsetninger inkluderer forventet levealder, forventede tjenesteperioder og forventet pensjonsalder.
Aktuarielle gevinster og tap skaper volatilitet i resultatene
Fra periode til periode kan en endring i en aktuarmessig forutsetning, spesielt diskonteringsrenten, forårsake en betydelig økning eller reduksjon i PBO. Hvis de registreres gjennom resultatregnskapet, vil disse justeringene potensielt forvrenge sammenlignbarheten av økonomiske resultater. Derfor, i henhold til US GAAP, blir disse justeringene ført over utvidet resultat i egenkapitalen og amortisert til resultatregnskapet over tid. I henhold til IFRS blir disse justeringene ført over utvidet resultat, men blir ikke amortisert i resultatregnskapet.
Fotnoteavsløringer inneholder nyttig informasjon om aktuarielle forutsetninger
Regnskapsregler krever detaljerte opplysninger knyttet til pensjonsmidler og pensjonsforpliktelser, inkludert periode-til-periode aktivitet i regnskapet og de viktigste forutsetningene som brukes for å måle finansiert status. Disse avsløringene lar brukere av regnskapet forstå hvordan et selskaps pensjonsordninger påvirker finansiell stilling og driftsresultat i forhold til tidligere perioder og andre selskaper.
##Høydepunkter
- Aktuarielle gevinster og tap skapes når forutsetningene som ligger til grunn for et selskaps anslåtte ytelsesforpliktelse endres.
– Regnskapsregler pålegger selskapene å opplyse om både pensjonsforpliktelsene (forpliktelsene) og eiendelene som skal dekke disse. Dette viser investorer den generelle helsen til pensjonsfondet .
- Alle ytelsesbaserte pensjonsordninger vil se periodiske aktuarmessige gevinster eller tap ettersom sentrale demografiske forutsetninger eller nøkkeløkonomiske forutsetninger som utgjør modellen oppdateres.
