Обязательство по прогнозируемым выплатам (PBO)
Что такое обязательство по прогнозируемым выплатам (PBO)?
Обязательство по прогнозируемым выплатам (PBO) — это актуарная оценка того, что компании потребуется в настоящее время для покрытия будущих пенсионных обязательств. Этот показатель используется для определения суммы, которую необходимо внести в пенсионный план с установленными выплатами, чтобы удовлетворить все пенсионные права, которые были заработаны работниками до указанной даты, с поправкой на ожидаемое повышение заработной платы в будущем.
Как работает обязательство по прогнозируемым выплатам (PBO)
Компании могут предоставлять сотрудникам ряд льгот, включая заработную плату, когда они выходят на пенсию. В Заявлении Совета по стандартам финансового учета (FASB) о стандартах финансового учета № 87 говорится, что компании должны оценивать и раскрывать свои пенсионные обязательства вместе с выполнением своих планов в конце каждого отчетного периода.
Обязательство по прогнозируемым выплатам (PBO) — это один из трех способов расчета расходов или обязательств по традиционным пенсиям с установленными выплатами — планам, в которых для расчета пенсионных пособий учитываются годы службы и заработная плата сотрудников.
PBO предполагает, что пенсионный план не прекратится в обозримом будущем, и корректируется, чтобы отразить ожидаемую компенсацию в предстоящие годы. В результате учитывается ряд факторов, в том числе следующие:
Расчетный остаточный срок службы сотрудников
Предполагаемый рост заработной платы
Прогноз смертности сотрудников
Актуарии несут ответственность за установление недофинансирования пенсионных планов. Эти квалифицированные специалисты, специализирующиеся на измерении и управлении рисками и неопределенностями, определяют необходимые выгоды путем расчета приведенной стоимости.
Актуарии несут ответственность за сравнение обязательств пенсионного плана с его активами. В целом, они дают следующую разбивку:
Затраты на обслуживание: увеличение приведенной стоимости обязательств по установленным выплатам в результате того, что нынешние сотрудники получают еще один годовой кредит за свою работу.
Процентные расходы: Годовые проценты, накапливаемые на невыплаченный остаток ОПО по мере увеличения срока службы сотрудника.
Актуарные прибыли или убытки: разница между пенсионными выплатами, произведенными работодателем, и ожидаемой суммой. Прибыль возникает, если уплаченная сумма меньше ожидаемой. Убыток возникает, если уплаченная сумма превышает ожидаемую.
Выплаченные пособия: Обязательства уменьшаются при выплате пособий.
Установить, имеет ли компания пенсионный план с недостаточным финансированием, можно путем сравнения активов пенсионного плана — инвестиционного фонда, называемого справедливой стоимостью активов плана, — с PBO. Если справедливая стоимость активов плана меньше, чем обязательства по пенсионным выплатам, возникает дефицит пенсии. Компания обязана раскрывать эту информацию в примечании к своему годовому финансовому отчету 10-K .
PBO — это один из трех подходов, используемых фирмами для измерения и раскрытия пенсионных обязательств. Другие меры:
Обязательства по накопленным выплатам (ABO) : В отличие от PBO, обязательства по накопленным выплатам (ABO) относятся к приведенной стоимости пенсионных пособий, заработанных сотрудниками с использованием текущих уровней вознаграждения.
Обязательства по установленным выплатам (VBO) : часть обязательств по накопленным выплатам, которые получат работники, независимо от их дальнейшего участия в пенсионном плане компании.
Пример обязательств по прогнозируемым выплатам (PBO)
В декабре 2018 года пенсионный план General Motors в США имел PBO в размере 61,2 миллиарда долларов, при этом справедливая стоимость активов плана составляла 56,1 миллиарда долларов. Другими словами, это означает, что в то время его план был профинансирован на 92%.
Между тем обязательства Ford по выплатам в США в декабре 2018 года составляли 42,3 миллиарда долларов, а активы его плана имели справедливую стоимость 39,8 миллиарда долларов. Это означает, что план Форда был профинансирован на 94%, что немного лучше, чем у General Motors.
Особые соображения
Хотя PBO классифицируется в балансе как обязательство,. существует серьезная критика в отношении того, соответствует ли оно предварительно определенным критериям, которые должны быть определены как таковые. Этими критериями являются ответственность передать актив в результате операций, происходящих в определенную дату в будущем, обязательство компании передать активы в обмен на обязательство в какой-то момент в будущем, а также то, что сделка, приводящая к возникновению обязательства, имеет уже состоялось.
Налоговая служба (IRS) и FASB рассматривают актуарные убытки по-разному .
Особенности
Обязательство по прогнозируемым выплатам (PBO) предполагает, что план не будет прекращен в обозримом будущем, и корректируется, чтобы отразить ожидаемую компенсацию в предстоящие годы.
Обязательство по прогнозируемым выплатам (PBO) представляет собой актуарную оценку того, что компании потребуется в настоящее время для покрытия будущих пенсионных обязательств.
Актуарии несут ответственность за использование обязательства по прогнозируемым выплатам (PBO) для расчета того, недостаточно ли финансируются пенсионные планы.
