Versicherungsmathematischer Gewinn oder Verlust
Was ist ein versicherungsmathematischer Gewinn oder Verlust?
Versicherungsmathematischer Gewinn oder Verlust bezieht sich auf eine Erhöhung oder Verringerung der Prognosen, die zur Bewertung der Verpflichtungen eines leistungsorientierten Pensionsplans eines Unternehmens verwendet werden. Die versicherungsmathematischen Annahmen eines Pensionsplans werden direkt vom Abzinsungssatz beeinflusst, der zur Berechnung des Barwerts der Leistungszahlungen und der erwarteten Rendite des Planvermögens verwendet wird. Das Financial Accounting Standards Board (FASB) SFAS Nr. 158 verlangt, dass der Finanzierungsstatus von Pensionsfonds in der Bilanz des Planträgers ausgewiesen wird. Dies bedeutet, dass die Rentenverpflichtungen, die Fondsperformance und die finanzielle Gesundheit des Plans regelmäßig aktualisiert werden.Je nach Planteilnahmequoten, Marktentwicklung und anderen Faktoren kann der Rentenplan einen versicherungsmathematischen Gewinn oder Verlust in Bezug auf seinen prognostizierten Nutzen erfahren Verpflichtung.
Während diese Rechnungslegungsvorschriften verlangen, dass Pensionsvermögenswerte und -verbindlichkeiten in der Bilanz eines Unternehmens zum Marktwert bewertet werden,. ermöglichen sie es, dass versicherungsmathematische Gewinne und Verluste oder Änderungen versicherungsmathematischer Annahmen durch das Gesamtergebnis im Eigenkapital amortisiert werden, anstatt direkt in das Einkommen zu fließen Aussage.
Versicherungsmathematischen Gewinn oder Verlust verstehen
Versicherungsmathematische Gewinne und Verluste lassen sich am besten im Kontext der gesamten Rentenbilanzierung verstehen. Sofern nicht anders vermerkt, bezieht sich diese Definition auf die Pensionsbilanzierung nach den allgemein anerkannten US-amerikanischen Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP). Während US GAAP und International Financial Reporting Standards (IFRS) ähnliche Grundsätze zur Bewertung von Pensionsverpflichtungen vorschreiben, gibt es wesentliche Unterschiede in der Art und Weise, wie die beiden Standards Pensionskosten in der Gewinn- und Verlustrechnung ausweisen, insbesondere bei der Behandlung von versicherungsmathematischen Gewinnen und Verlusten.
Der Finanzierungsstatus stellt den Nettovermögenswert oder die Nettoverbindlichkeit im Zusammenhang mit den leistungsorientierten Plänen eines Unternehmens dar und entspricht der Differenz zwischen dem Wert des Planvermögens und der voraussichtlichen Leistungsverpflichtung (PBO) für den Plan. Die Bewertung des Planvermögens, bei dem es sich um die zur Finanzierung der Planleistungen zurückgestellten Investitionen handelt, erfordert Ermessensentscheidungen, beinhaltet jedoch keine Verwendung versicherungsmathematischer Schätzungen. Die Bemessung des PBO erfordert jedoch die Verwendung versicherungsmathematischer Schätzungen, und es sind diese versicherungsmathematischen Schätzungen, die zu versicherungsmathematischen Gewinnen und Verlusten führen.
Es gibt zwei Hauptarten von Annahmen: wirtschaftliche Annahmen, die modellieren, wie sich die Marktkräfte auf den Plan auswirken, und demografische Annahmen, die modellieren, wie sich das Teilnehmerverhalten voraussichtlich auf die gezahlten Leistungen auswirkt. Zu den wesentlichen wirtschaftlichen Annahmen gehören der zur Diskontierung zukünftiger Mittelabflüsse verwendete Zinssatz, die erwartete Rendite auf das Planvermögen und die erwarteten Gehaltssteigerungen. Zu den wichtigsten demografischen Annahmen gehören die Lebenserwartung, die erwartete Dienstzeit und das erwartete Rentenalter.
Versicherungsmathematische Gewinne und Verluste führen zu Volatilität der Ergebnisse
Von Periode zu Periode kann eine Änderung einer versicherungsmathematischen Annahme, insbesondere des Abzinsungssatzes, zu einer signifikanten Erhöhung oder Verringerung des PBO führen. Wenn diese Anpassungen in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden, verfälschen sie möglicherweise die Vergleichbarkeit der Finanzergebnisse. Daher werden diese Anpassungen nach US-GAAP über das sonstige Ergebnis im Eigenkapital erfasst und über die Zeit in der Gewinn- und Verlustrechnung abgeschrieben. Nach IFRS werden diese Anpassungen im sonstigen Ergebnis erfasst, aber nicht in der Gewinn- und Verlustrechnung amortisiert.
##Fußnotenangaben enthalten nützliche Informationen zu versicherungsmathematischen Annahmen
Rechnungslegungsvorschriften erfordern detaillierte Offenlegungen in Bezug auf Pensionsvermögenswerte und -verbindlichkeiten, einschließlich der Aktivitäten von Periode zu Periode in den Konten und der Schlüsselannahmen, die zur Messung des Finanzierungsstatus verwendet werden. Diese Angaben ermöglichen es den Abschlussadressaten zu verstehen, wie sich die Pensionspläne eines Unternehmens auf die Finanzlage und das Betriebsergebnis im Vergleich zu früheren Perioden und anderen Unternehmen auswirken.
Höhepunkte
Versicherungsmathematische Gewinne und Verluste entstehen, wenn sich die Annahmen ändern, die der voraussichtlichen Leistungsverpflichtung eines Unternehmens zugrunde liegen.
Rechnungslegungsvorschriften verlangen von Unternehmen, sowohl die Pensionsverpflichtungen (Verbindlichkeiten) als auch die zu ihrer Deckung vorgesehenen Vermögenswerte anzugeben. Dies zeigt den Anlegern die allgemeine Gesundheit der Pensionskasse .
Alle leistungsorientierten Pensionspläne werden regelmäßig versicherungsmathematische Gewinne oder Verluste erfahren, wenn wichtige demografische Annahmen oder wichtige wirtschaftliche Annahmen, aus denen das Modell besteht, aktualisiert werden.
