Zysk lub strata aktuarialna

Co to jest zysk lub strata aktuarialna?

Zysk lub strata aktuarialna odnosi się do wzrostu lub spadku prognoz stosowanych do wyceny zobowiązań przedsiębiorstwa w ramach programu określonych świadczeń emerytalnych. Na założenia aktuarialne programu emerytalnego bezpośrednio wpływa stopa dyskontowa zastosowana do obliczenia bieżącej wartości wypłat świadczeń oraz oczekiwanej stopy zwrotu z aktywów programu. Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) SFAS nr 158 wymaga, aby status finansowania funduszy emerytalnych był zgłaszany w bilansie sponsora programu. Oznacza to okresowe aktualizacje zobowiązań emerytalnych, wyników funduszu i kondycji finansowej programu . obowiązek.

Chociaż te zasady rachunkowości wymagają, aby aktywa i zobowiązania emerytalne były wyceniane według wartości rynkowej w bilansie jednostki,. pozwalają one na amortyzację zysków i strat aktuarialnych lub zmian założeń aktuarialnych przez całkowity dochód w kapitale własnym, a nie bezpośrednio przez dochód oświadczenie.

Zrozumienie zysku lub straty aktuarialnej

Zyski i straty aktuarialne najlepiej zrozumieć w kontekście ogólnej rachunkowości emerytalnej. O ile wyraźnie nie zaznaczono inaczej, definicja ta dotyczy rachunkowości emerytur zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości Stanów Zjednoczonych (GAAP). Chociaż US GAAP i Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) określają podobne zasady wyceny zobowiązań z tytułu świadczeń emerytalnych, istnieją zasadnicze różnice w sposobie, w jaki te dwa standardy przedstawiają koszty emerytur w rachunku zysków i strat, w szczególności sposób ujmowania zysków i strat aktuarialnych.

Status finansowany reprezentuje aktywa lub zobowiązania netto związane z programami określonych świadczeń firmy i jest równy różnicy między wartością aktywów programu a przewidywanym zobowiązaniem z tytułu świadczeń (PBO) dla programu. Wycena aktywów programu, czyli inwestycji przeznaczonych na sfinansowanie świadczeń programu, wymaga osądu, ale nie wiąże się z wykorzystaniem szacunków aktuarialnych. Jednak wycena OPP wymaga zastosowania szacunków aktuarialnych i to właśnie te szacunki aktuarialne powodują powstanie zysków i strat aktuarialnych.

Istnieją dwa podstawowe typy założeń: założenia ekonomiczne, które modelują, w jaki sposób siły rynkowe wpływają na plan, oraz założenia demograficzne, które modelują, jak oczekuje się, że zachowanie uczestnika wpłynie na wypłacane świadczenia. Kluczowe założenia ekonomiczne obejmują stopę procentową stosowaną do dyskontowania przyszłych wypływów pieniężnych, oczekiwaną stopę zwrotu z aktywów programu oraz oczekiwany wzrost wynagrodzeń. Kluczowe założenia demograficzne obejmują oczekiwaną długość życia, przewidywane okresy służby oraz przewidywany wiek emerytalny.

Zyski i straty aktuarialne powodują zmienność wyników

Z okresu na okres zmiana założeń aktuarialnych, w szczególności stopy dyskontowej, może spowodować znaczny wzrost lub spadek OPP. W przypadku ujęcia w rachunku zysków i strat, korekty te potencjalnie zniekształcają porównywalność wyników finansowych. W związku z tym, zgodnie z US GAAP, korekty te są ujmowane w innych całkowitych dochodach w kapitale własnym i amortyzowane w rachunku zysków i strat w czasie. Zgodnie z MSSF korekty te są ujmowane w innych całkowitych dochodach, ale nie są amortyzowane w rachunku zysków i strat.

Ujawnienia w przypisach zawierają przydatne informacje o założeniach aktuarialnych

Zasady rachunkowości wymagają szczegółowych ujawnień dotyczących aktywów i zobowiązań emerytalnych, w tym aktywności na rachunkach w poszczególnych okresach oraz kluczowych założeń stosowanych do pomiaru stanu funduszy. Ujawnienia te pozwalają użytkownikom sprawozdań finansowych zrozumieć, w jaki sposób plany emerytalne spółki wpływają na sytuację finansową i wyniki działalności w stosunku do poprzednich okresów i innych spółek.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Zyski i straty aktuarialne powstają, gdy zmieniają się założenia leżące u podstaw przewidywanych zobowiązań spółki z tytułu świadczeń.

• Zasady rachunkowości wymagają, aby firmy ujawniały zarówno zobowiązania emerytalne (zobowiązania), jak i aktywa, które mają je pokryć. To pokazuje inwestorom ogólną kondycję funduszu emerytalnego .

• Wszystkie programy emerytalne o zdefiniowanym świadczeniu będą odnotowywać okresowe zyski lub straty aktuarialne w miarę aktualizacji kluczowych założeń demograficznych lub kluczowych założeń ekonomicznych składających się na model.