Gain ou perte actuariel
Qu'est-ce qu'un gain ou une perte actuariel ?
Le gain ou la perte actuariel désigne une augmentation ou une diminution des projections utilisées pour évaluer les obligations d'une société au titre d'un régime de retraite à prestations déterminées. Les hypothèses actuarielles d'un régime de retraite sont directement affectées par le taux d'actualisation utilisé pour calculer la valeur actualisée des paiements de prestations et le taux de rendement attendu des actifs du régime. La norme SFAS n° 158 du Financial Accounting Standards Board (FASB) exige que l'état de capitalisation des fonds de pension soit déclaré dans le bilan du promoteur du régime. Cela signifie qu'il y a des mises à jour périodiques des obligations de retraite, du rendement du fonds et de la santé financière du régime. En fonction des taux de participation au régime, du rendement du marché et d'autres facteurs, le régime de retraite peut subir un gain ou une perte actuariel dans ses prestations projetées . obligation.
bilan d'une entité , elles permettent que les gains et pertes actuariels, ou les changements d'hypothèses actuarielles, soient amortis par le biais du résultat global dans les capitaux propres plutôt que de passer directement par le résultat déclaration.
Comprendre le gain ou la perte actuariel
Les écarts actuariels sont mieux compris dans le contexte de la comptabilité globale des régimes de retraite. Sauf indication contraire, cette définition traite de la comptabilisation des régimes de retraite selon les principes comptables généralement reconnus aux États -Unis (GAAP). Bien que les PCGR des États-Unis et les Normes internationales d'information financière (IFRS) prescrivent des principes similaires pour mesurer les obligations au titre des prestations de retraite, il existe des différences essentielles dans la manière dont les deux normes présentent le coût des retraites dans le compte de résultat, en particulier le traitement des écarts actuariels.
L'état de capitalisation représente l'actif ou le passif net lié aux régimes à prestations définies d'une entreprise et équivaut à la différence entre la valeur des actifs du régime et l' obligation au titre des prestations projetées (OPP) pour le régime. L'évaluation des actifs du régime, qui sont les investissements réservés au financement des prestations du régime, requiert du jugement mais n'implique pas l'utilisation d'estimations actuarielles. Cependant, la mesure du PBO nécessite l'utilisation d'estimations actuarielles, et ce sont ces estimations actuarielles qui donnent lieu à des écarts actuariels.
Il existe deux principaux types d'hypothèses : les hypothèses économiques qui modélisent l'incidence des forces du marché sur le régime et les hypothèses démographiques qui modélisent l'incidence prévue du comportement des participants sur les prestations versées. Les principales hypothèses économiques comprennent le taux d'intérêt utilisé pour actualiser les sorties de trésorerie futures, le taux de rendement prévu des actifs du régime et les augmentations salariales prévues. Les principales hypothèses démographiques comprennent l'espérance de vie, les périodes de service prévues et l'âge prévu de la retraite.
Les gains et pertes actuariels créent de la volatilité dans les résultats
D'une période à l'autre, une modification d'une hypothèse actuarielle, notamment du taux d'actualisation, peut entraîner une augmentation ou une diminution significative du PBO. S'ils sont enregistrés dans le compte de résultat, ces ajustements faussent potentiellement la comparabilité des résultats financiers. Par conséquent, selon les PCGR des États-Unis, ces ajustements sont comptabilisés dans les autres éléments du résultat global dans les capitaux propres et sont amortis dans le compte de résultat au fil du temps. Selon les IFRS, ces ajustements sont comptabilisés dans les autres éléments du résultat global mais ne sont pas amortis dans le compte de résultat.
Les notes de bas de page contiennent des informations utiles sur les hypothèses actuarielles
Les règles comptables exigent des informations détaillées sur les actifs et les passifs des régimes de retraite, y compris l'activité d'une période à l'autre dans les comptes et les hypothèses clés utilisées pour mesurer la situation de capitalisation. Ces informations permettent aux utilisateurs des états financiers de comprendre comment les régimes de retraite d'une société affectent la situation financière et les résultats d'exploitation par rapport aux périodes précédentes et à d'autres sociétés.
Points forts
Des écarts actuariels sont créés lorsque les hypothèses sous-jacentes à l'obligation projetée d'une entreprise au titre des prestations changent.
Les règles comptables imposent aux entreprises de divulguer à la fois les obligations (passifs) de retraite et les actifs destinés à les couvrir. Cela montre aux investisseurs la santé globale du fonds de pension .
Tous les régimes de retraite à prestations déterminées connaîtront des gains ou des pertes actuariels périodiques au fur et à mesure que les hypothèses démographiques clés ou les hypothèses économiques clés composant le modèle sont mises à jour.
