Guadagno o perdita attuariale
Che cos'è un guadagno o una perdita attuariale?
L'utile o la perdita attuariale si riferisce a un aumento o una diminuzione delle proiezioni utilizzate per valutare le obbligazioni del piano pensionistico a benefici definiti di una società . Le ipotesi attuariali di un piano pensionistico sono direttamente influenzate dal tasso di sconto utilizzato per calcolare il valore attuale dei pagamenti dei benefici e il tasso di rendimento atteso sulle attività del piano. Il Financial Accounting Standards Board (FASB) SFAS n. 158 richiede che lo stato di finanziamento dei fondi pensione sia riportato nel bilancio dello sponsor del piano. Ciò significa che ci sono aggiornamenti periodici degli obblighi pensionistici, della performance del fondo e della salute finanziaria del piano . obbligo.
bilancio di un'entità , esse consentono di ammortizzare gli utili e le perdite attuariali, o le modifiche alle ipotesi attuariali, attraverso il conto economico complessivo nel patrimonio netto anziché fluire direttamente attraverso il reddito dichiarazione.
Comprendere il guadagno o la perdita attuariale
Gli utili e le perdite attuariali sono meglio compresi nel contesto della contabilità generale delle pensioni. Salvo ove espressamente indicato, questa definizione riguarda la contabilità pensionistica secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP) statunitensi. Sebbene gli US GAAP e gli International Financial Reporting Standards (IFRS) prescrivano principi simili per la misurazione degli obblighi in materia di prestazioni pensionistiche, esistono differenze chiave nel modo in cui i due standard riportano il costo della pensione nel conto economico, in particolare il trattamento degli utili e delle perdite attuariali.
Lo stato finanziato rappresenta l'attivo o la passività netta relativa ai piani a benefici definiti di una società ed è uguale alla differenza tra il valore delle attività del piano e l' obbligazione a benefici previsti (PBO) per il piano. La valutazione delle attività del piano, che sono gli investimenti stanziati per finanziare i benefici del piano, richiede giudizio ma non comporta il ricorso a stime attuariali. Tuttavia, la misurazione del PBO richiede l'uso di stime attuariali e sono queste stime attuariali che danno origine a utili e perdite attuariali.
Esistono due tipi principali di ipotesi: ipotesi economiche che modellano come le forze di mercato influenzano il piano e ipotesi demografiche che modellano come ci si aspetta che il comportamento dei partecipanti influisca sui benefici pagati. Le ipotesi economiche chiave includono il tasso di interesse utilizzato per attualizzare i futuri deflussi di cassa, il tasso di rendimento atteso sulle attività del piano e gli aumenti salariali previsti. Le ipotesi demografiche chiave includono l'aspettativa di vita, i periodi di servizio previsti e l'età pensionabile prevista.
I guadagni e le perdite attuariali creano volatilità nei risultati
Da un periodo all'altro, un cambiamento in un'ipotesi attuariale, in particolare il tasso di sconto, può causare un aumento o una diminuzione significativa del PBO. Tali rettifiche, se rilevate a conto economico, possono falsare la comparabilità dei risultati finanziari. Pertanto, secondo gli US GAAP, tali rettifiche sono rilevate attraverso le altre componenti di conto economico complessivo nel patrimonio netto e sono ammortizzate a conto economico nel tempo. Secondo gli IFRS, tali rettifiche sono rilevate nelle altre componenti di conto economico complessivo ma non sono ammortizzate a conto economico.
Le informative a piè di pagina contengono informazioni utili sulle ipotesi attuariali
Le regole contabili richiedono informazioni dettagliate relative alle attività e passività pensionistiche, inclusa l'attività da periodo a periodo nei conti e le ipotesi chiave utilizzate per misurare lo stato di finanziamento. Queste informazioni consentono agli utenti del bilancio di comprendere in che modo i piani pensionistici di un'azienda influiscono sulla posizione finanziaria e sui risultati delle operazioni relativi a periodi precedenti e ad altre società .
Mette in risalto
Gli utili e le perdite attuariali vengono creati quando cambiano le ipotesi alla base dell'obbligazione per benefici previsti di un'impresa.
Le norme contabili impongono alle società di indicare sia gli obblighi pensionistici (passività ) sia le attività destinate a coprirli. Questo mostra agli investitori lo stato di salute generale del fondo pensione .
Tutti i piani pensionistici a benefici definiti vedranno gli utili o le perdite attuariali periodici man mano che le ipotesi demografiche chiave o le ipotesi economiche chiave che compongono il modello vengono aggiornate.
