501(c)

经济财政政策税法

什么是 501(c)？

501(c) 是美国国内税收法(IRC) 下的一个小节。本小节涉及非营利组织和税法；具体来说，它确定了哪些非营利组织免缴联邦所得税。 501(c) 一词通常用作速记，指代根据本小节授予法律地位的组织。

了解 501(c)

根据 501(c) 小节，有多个部分根据其目的和运营划分了不同类型的豁免组织。

最常见的包括：

501(c)(1)：根据国会法案成立的任何公司，免征联邦所得税
501(c)(2)：持有豁免组织财产权的公司
501(c)(3)：为宗教、慈善、科学、文学或教育目的运营的公司、基金或基金会
501(c)(4)：促进社会福利的非营利组织
501(c)(5)：劳工、农业或园艺协会
501(c)(6)：非以营利为目的的商业联盟、商会等
501(c)(7)：娱乐组织

可能符合指定类别的团体仍必须申请归类为 501(c) 组织并满足 IRS 要求的所有规定。无论组织的性质如何，免税都不是自动的。

501(c)(3) 组织

501(c)(3) 组织可能是 IRC第501(c)(3) 节中列出的最熟悉的税收类别。它涵盖了人们通常会接触并捐款的那种非营利组织（参见下文的特殊注意事项）。

一般来说，符合 501(c)(3) 状态的实体有三类：慈善组织、教会/宗教实体和私人基金会。

其他类型的 501(c) 组织

随着时间的推移，501(c) 的名称已经扩大到涵盖更多类型的组织。

其他有资格在此指定下上市的组织包括兄弟受益社团，它们在旅馆系统下运作，并为其成员和家属提供生命、疾病和其他福利的支付。教师退休基金协会也包括在内，只要它们是本地性质的，并且它们的净收益都不会为私人股东的利益而增长。当地的慈善人寿保险协会也可能有资格获得此称号。某些相互合作的电力和电话公司也可以归类为 501(c)。非营利性合作医疗保险公司也可能有资格。

为成员的专有利益而拥有和经营或不以营利为目的经营的公墓公司可以获得此称号。没有组织股本的信用合作社、总收入低于 600,000 美元的保险公司（人寿保险公司除外）以及用于提供补充失业救济金和养老金等目的的各种信托，如果符合所有基本标准。

对于成员由美国武装部队现任和前任成员或其配偶、寡妇、后代和辅助单位组成的组织，也有授权。

免税组织必须提交某些文件以保持其地位。 IRS 出版物 557 解释了这些要求。

特别注意事项

除了本身免税之外，501(c) 组织还为其他组织提供税收优惠：他们收到的部分捐款可以从纳税人的调整后总收入(AGI) 中扣除。属于第 501(c)(3) 节的组织——主要是慈善机构和教育或以社会福利为导向的非营利组织——通常有资格向捐助者提供这种福利。

一般而言，个人在纳税申报表中逐项扣除对大多数慈善组织的捐款最多可扣除其调整后总收入的 50%（现金捐款为 60%），而无需考虑净营业亏损结转。个人通常最多可将其调整后总收入的 30% 扣除给其他组织的慈善捐款。

如果您计划在联邦纳税申报表中扣除对慈善机构或非营利组织的捐款，则该慈善机构或非营利组织必须具有 501(c)3 身份。该组织本身通常可以告诉您哪些类型的捐赠可以扣除，以及在何种程度上可以扣除——例如，如果您以 100 美元购买为期一年的博物馆会员资格，则可能可以扣除 50 美元。 IRS 提供了一个豁免组织数据库，允许您检查组织的状态。

＃＃强调

《国内税收法》第 501(c) 节将某些类型的组织指定为免税组织——它们不缴纳联邦所得税。
对某些符合条件的免税组织的捐款可以从纳税人的收入中扣除。
常见的免税组织包括慈善机构、政府实体、宣传团体、教育和艺术团体以及宗教实体。
501(c)(3) 组织可能是最熟悉的实体。