Teilweises Geschenk
Was ist ein Teilgeschenk?
Eine Teilspende beinhaltet eine allmähliche wohltätige Spende eines Kunstwerks, um die maximale Steuervergünstigung zu erhalten. In den Vereinigten Staaten, wo Teilspenden in den 2000er Jahren von vielen wohlhabenden Personen genutzt wurden, wurde die Praxis im Wesentlichen beendet, als die Verabschiedung des Pension Protection Act von 2006 viele der Vorteile zunichte machte. Eine Teilspende ermöglicht es Spendern, über mehrere Jahre hinweg eine erhebliche Steuervergünstigung zu realisieren und gleichzeitig den Besitz eines Kunstwerks zu behalten.
Die Teilspendenstruktur lässt die Möglichkeit zu, dass die Steuervergünstigung an Wert gewinnt, wenn der Wert eines gespendeten Kunstwerks steigt. Der Schlüssel zu dieser Berechnung war die Tatsache, dass der Kapitalertragssteuersatz für geschätzte Kunstwerke höher ist als der Satz für andere Vermögenswerte. Abgesehen von den Vorteilen für wohlhabende Privatpersonen und Kunstsammler in Form einer Steuervergünstigung und der Möglichkeit, ihre Kunstwerke zu behalten, profitierten die Museen von einem erheblichen Zustrom gespendeter Kunstwerke.
Wie Teilgeschenke funktionieren
Eine Reihe von Faktoren trugen in den 2000er Jahren zur Popularität des Teilspendens in den Vereinigten Staaten bei. Dazu gehörten ein Anstieg der Preise für Kunstwerke und ein Steuersatz von 28 % auf Kapitalgewinne,. wenn solche Kunstwerke mit Gewinn verkauft wurden, während der vorherrschende Steuersatz für den Verkauf anderer Kapitalanlagen wie Aktien und Immobilien Immobilien, lag bei nur 20 % (im Jahr 2003 vorübergehend auf 15 % gesenkt).
Jeder Faktor veranlasste wohlhabende Einzelpersonen, eine große Anzahl von Kunstwerken zu spenden, um einen wohltätigen Einkommenssteuerabzug zu erreichen. Da einige Kunstwerke immens wertvoll und historisch bedeutsam waren, entschieden sich einige Spender dafür, einige Werke in Teilbeträgen zu verschenken, um ihre abzugsfähige Spende für wohltätige Zwecke über viele Jahre zu verlängern, während der Wert der gespendeten Arbeit weiter an Wert gewann.
Beispiel fĂĽr ein Teilgeschenk
Eine 10-prozentige Schenkung von Kunstwerken erlaubt (muss aber nicht) einem Museum, diese bis zu 36 Tage pro Jahr auszustellen. Der Spender darf dann einen Abzug in Höhe von 10 % des geschätzten Werts des Gegenstands in diesem Jahr vornehmen. Mit jedem Jahr darf das Museum das Kunstwerk für proportional längere Zeiträume ausstellen, obwohl das Kunstwerk in Wirklichkeit aufgrund der Kosten, des logistischen Aufwands und der Gefahr, wertvolle und manchmal zerbrechliche Kunstwerke zu bewegen, das Haus des Spenders möglicherweise nie verlässt .
Teilgeschenk-Schlupfloch geschlossen
Abschnitt 1218 des Rentenschutzgesetzes führte mehrere Änderungen ein, die das adressierten, was viele als Steuerschlupfloch betrachteten. Zum Beispiel war es erforderlich, dass jede Spende zehn Jahre nach der ersten Spende oder dem Tod des Spenders abgeschlossen wurde, da sonst alle Abzüge für wohltätige Zwecke zusammen mit einer Strafe von 10 % zurückerlangt würden.
Die Regel erforderte auch, dass der Beschenkte den gespendeten Gegenstand in Besitz nahm, und würde den Wert aller wohltätigen Abzüge zum Zeitpunkt der ersten Spende einfrieren. Zuvor durfte der Spender den angemessenen Marktwert jeder Spende abziehen.
Höhepunkte
Die Praxis wurde im Wesentlichen durch die Verabschiedung des Rentensicherungsgesetzes von 2006 beendet.
Dies liegt daran, dass der Kapitalertragsteuersatz auf geschätzte Kunstwerke vergleichsweise höher ist als auf andere Vermögenswerte.
Eine Teilspende bezieht sich auf die Schenkung eines Kunstwerks, damit die EigentĂĽmer die maximale SteuervergĂĽnstigung erhalten.
Museen profitierten von einem großen Zustrom gespendeter Kunstwerke aufgrund von Teilspenden. Zum Beispiel erlaubt eine 10-prozentige Schenkung eines Kunstwerks einem Museum, es 10 % des Jahres (36 Tage) auszustellen, wodurch der Spender 10 % des geschätzten Werts des Objekts in diesem Jahr abzieht.
Wenn ein Kunstwerk an Wert gewinnt, ermöglicht die fraktionierte Schenkungsstruktur den Eigentümern, eine Steuervergünstigung zu erhalten, während sie weiterhin ihr Eigentum an der Kunst behalten.
