Дробный подарок
Что такое дробный подарок?
Дробный дар влечет за собой постепенное благотворительное пожертвование произведения искусства с целью получения максимальной налоговой льготы. В Соединенных Штатах, где дробные пожертвования использовались многими богатыми людьми в 2000-х годах, эта практика была фактически прекращена, когда принятие Закона о пенсионной защите 2006 года свело на нет многие преимущества. Долевой дар позволяет жертвователям получать существенные налоговые льготы в течение нескольких лет, сохраняя при этом право собственности на произведение искусства.
Дробная структура дара допускает возможность увеличения налоговой льготы по мере роста стоимости подаренного произведения искусства. Ключом к этому расчету был тот факт, что ставка налога на прирост капитала для оцененных произведений искусства выше, чем ставка для других активов. Помимо выгоды для богатых людей и коллекционеров произведений искусства в виде налоговых льгот и возможности сохранять свои произведения искусства, музеи извлекли выгоду из значительного притока подаренных произведений искусства.
Как работают дробные подарки
Ряд факторов способствовал популярности дробных пожертвований в Соединенных Штатах в 2000-х годах. Они включали скачок цен на произведения изобразительного искусства и 28-процентную ставку налога на прирост капитала,. если такие произведения искусства были проданы с прибылью, в то время как действующая ставка налога на продажу других капитальных активов, таких как акции и недвижимость недвижимость, составляла всего 20% (временно снизилась до 15% в 2003 г.).
Каждый фактор побудил богатых людей пожертвовать большое количество произведений искусства, чтобы добиться вычета подоходного налога на благотворительность. Поскольку некоторые произведения искусства были чрезвычайно ценными и исторически значимыми, некоторые жертвователи предпочли сделать частичные дары некоторых произведений, чтобы растянуть свое вычитаемое благотворительное пожертвование на многие годы, в то время как стоимость пожертвованных работ продолжала расти.
Пример дробного подарка
10-процентный дар произведения искусства позволяет (но не требует) музею выставлять его на показ до 36 дней в году. Затем донору разрешается сделать вычет в размере 10% от оценочной стоимости предмета в этом году. Каждый год музею разрешается выставлять произведение искусства на пропорционально более длительные периоды времени, хотя на самом деле произведение искусства может никогда не покинуть дом дарителя из-за стоимости, логистической нагрузки и опасности перемещения ценных, а иногда и хрупких произведений искусства. .
Дробная лазейка для подарков закрыта
Раздел 1218 Закона о пенсионной защите внес несколько изменений, направленных на устранение того, что многие считали налоговой лазейкой. Например, требовалось, чтобы любой подарок был совершен раньше, чем через десять лет после первого пожертвования или смерти дарителя, в противном случае любые благотворительные отчисления будут возвращены вместе со штрафом в размере 10%.
Правило также требовало, чтобы одаряемый вступал во владение пожертвованным предметом, и замораживало стоимость любого благотворительного вычета в момент его первого пожертвования. Ранее дарителю разрешалось вычитать справедливую рыночную стоимость каждого пожертвования.
Особенности
Практика была фактически прекращена с принятием Закона о пенсионной защите 2006 года.
Это связано с тем, что ставка налога на прирост капитала для высоко оцененных произведений искусства сравнительно выше, чем для других активов.
Частичным даром называется пожертвование произведения искусства для того, чтобы его владельцы получили максимальную налоговую льготу.
Музеи выиграли от большого притока безвозмездно переданных произведений искусства за счет дробного дарения. Например, 10-процентный дар произведения искусства позволяет музею выставлять его на показ в течение 10 % года (36 дней), давая дарителю 10-процентный вычет от оценочной стоимости предмета в этом году.
Поскольку произведение искусства растет в цене, дробная структура дарения позволяет владельцам получить налоговые льготы, сохраняя при этом право собственности на произведение искусства.
