Ułamkowy prezent

Co to jest prezent ułamkowy?

Dar ułamkowy polega na stopniowym darowaniu dzieła sztuki na cele charytatywne w celu uzyskania maksymalnej ulgi podatkowej. W Stanach Zjednoczonych, gdzie w latach 2000-tych wiele zamożnych osób korzystało z darowizn cząstkowych, praktyka ta została zasadniczo zakończona, gdy uchwalenie Ustawy o Ochronie Emerytur z 2006 r. zaprzeczyło wielu korzyściom. Dar ułamkowy pozwala darczyńcom na uzyskanie znacznej ulgi podatkowej przez wiele lat, przy jednoczesnym zachowaniu posiadania dzieła sztuki.

Struktura daru frakcyjnego pozwala na zwiększenie wartości ulgi podatkowej w miarę doceniania wartości przekazanego dzieła sztuki. Kluczem do tej kalkulacji był fakt, że stawka podatku od zysków kapitałowych od docenionych dzieł sztuki jest wyższa niż stawka za inne aktywa. Poza korzyścią dla osób zamożnych i kolekcjonerów sztuki w postaci ulgi podatkowej i możliwości zachowania dzieł sztuki, muzea korzystały ze znacznego wpływu darowanych dzieł sztuki.

Jak działają prezenty ułamkowe

Na popularność dawania częściowego w Stanach Zjednoczonych w 2000 roku złożyło się wiele czynników. Obejmowały one gwałtowny wzrost cen dzieł sztuki oraz 28% stawkę podatku od zysków kapitałowych w przypadku sprzedaży takich dzieł sztuki z zyskiem, podczas gdy dominująca stawka podatku od sprzedaży innych aktywów kapitałowych, takich jak akcje i nieruchomości nieruchomości, wyniósł zaledwie 20% (przejściowo obniżony do 15% w 2003 r.).

Każdy czynnik skłaniał osoby zamożne do oddawania dużej liczby dzieł sztuki w celu uzyskania ulgi od podatku dochodowego na cele charytatywne. Ponieważ niektóre dzieła sztuki były niezwykle cenne i znaczące historycznie, niektórzy darczyńcy zdecydowali się na częściowe prezenty niektórych dzieł, aby rozciągnąć ich odliczaną darowiznę na cele charytatywne na wiele lat, podczas gdy wartość podarowanych dzieł nadal rosła.

Przykład prezentu ułamkowego

10% ułamkowy prezent dzieł sztuki pozwala (ale nie wymaga) na eksponowanie go przez muzeum do 36 dni w roku. Darczyńca może wtedy dokonać potrącenia w wysokości 10% szacowanej wartości przedmiotu w danym roku. Każdego roku muzeum może eksponować dzieło sztuki przez proporcjonalnie dłuższe okresy, chociaż w rzeczywistości dzieło sztuki może nigdy nie opuścić domu darczyńcy ze względu na koszty, obciążenie logistyczne i niebezpieczeństwo przeniesienia cennych, a czasem delikatnych dzieł sztuki .

Zamknięta luka ułamkowa prezentu

Sekcja 1218 Ustawy o Ochronie Emerytur wprowadziła kilka zmian, które dotyczyły tego, co wielu uważało za lukę podatkową. Na przykład wymagało, aby każdy prezent został zrealizowany wcześniej niż dziesięć lat od pierwszej darowizny lub śmierci dawcy, w przeciwnym razie wszelkie potrącenia na cele charytatywne zostałyby odzyskane wraz z 10% karą.

Reguła wymagała również, aby obdarowany przejął w posiadanie darowany przedmiot i zamroził wartość wszelkich odpisów na cele charytatywne w momencie pierwszego darowania. Wcześniej darczyńca mógł odliczyć godziwą wartość rynkową każdej darowizny.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Praktyka została zasadniczo zakończona uchwaleniem ustawy o ochronie emerytalnej z 2006 roku.

• Dzieje się tak, ponieważ stawka podatku od zysków kapitałowych od docenianych dzieł sztuki jest stosunkowo wyższa niż w przypadku innych aktywów.

• Dar ułamkowy odnosi się do darowizny dzieła sztuki, aby właściciele mogli otrzymać maksymalną ulgę podatkową.

• Muzea korzystały z dużego napływu darowanych dzieł sztuki dzięki darowiznom ułamkowym. Na przykład 10% ułamkowy prezent dzieła sztuki pozwala muzeum wyświetlać je przez 10% roku (36 dni), dając darczyńcy 10% odliczenia od szacowanej wartości obiektu w danym roku.

• Ponieważ dzieło sztuki docenia wartość, struktura prezentów ułamkowych pozwala właścicielom uzyskać ulgę podatkową przy jednoczesnym zachowaniu prawa własności do dzieła sztuki.