Cadeau fractionnaire
Qu'est-ce qu'un cadeau fractionnaire ?
Un don partiel consiste en un don caritatif progressif d'une œuvre d'art afin de bénéficier du maximum d'allègement fiscal. Aux États-Unis, où le don fractionné était utilisé par de nombreuses personnes fortunées dans les années 2000, la pratique a essentiellement pris fin lorsque l'adoption de la loi sur la protection des pensions de 2006 a annulé de nombreux avantages. Un don fractionné permet aux donateurs de bénéficier d'un allégement fiscal substantiel sur plusieurs années tout en conservant la possession d'une œuvre d'art.
La structure du don fractionné permet la possibilité que l'allégement fiscal augmente en valeur à mesure que la valeur d'une œuvre d'art donnée s'apprécie. La clé de ce calcul était le fait que le taux d'imposition des gains en capital sur les œuvres d'art appréciées est plus élevé que le taux des autres actifs. Outre l'avantage pour les particuliers fortunés et les collectionneurs d'art sous la forme d'un allégement fiscal et de la possibilité de conserver leurs œuvres d'art, les musées ont bénéficié d'un afflux important d'œuvres d'art données.
Comment fonctionnent les cadeaux fractionnaires
Un certain nombre de facteurs ont contribué à la popularité des dons fractionnés aux États-Unis dans les années 2000. Ils comprenaient une flambée des prix des œuvres d'art et un taux d'imposition de 28% sur les plus- values si ces œuvres d'art étaient vendues avec profit, tandis que le taux d'imposition en vigueur sur la vente d'autres actifs immobilisés, tels que les actions et les biens immobiliers immobilier, s'élevait à seulement 20 % (temporairement abaissé à 15 % en 2003).
Chaque facteur a amené des particuliers fortunés à faire don d'un grand nombre d'œuvres d'art pour obtenir une déduction d'impôt sur le revenu de bienfaisance. Étant donné que certaines œuvres d'art étaient extrêmement précieuses et historiquement importantes, certains donateurs ont choisi de faire des dons partiels de certaines œuvres afin d'étendre leur don caritatif déductible sur de nombreuses années tandis que la valeur de l'œuvre donnée continuait d'augmenter.
Exemple d'un cadeau fractionnaire
Un don fractionné de 10 % d'une œuvre d'art permet (mais n'exige pas) à un musée de l'exposer jusqu'à 36 jours par an. Le donateur est alors autorisé à prendre une déduction d'une valeur de 10% de la valeur estimative de l'article cette année-là . Chaque année, le musée est autorisé à exposer l'œuvre d'art pendant des périodes proportionnellement plus longues, bien qu'en réalité, l'œuvre d'art puisse ne jamais quitter le domicile du donateur en raison du coût, de la charge logistique et du danger de déplacer des œuvres d'art précieuses et parfois fragiles. .
Échappatoire du cadeau fractionnaire fermée
L'article 1218 de la Loi sur la protection des pensions a apporté plusieurs changements qui ont abordé ce que beaucoup considéraient comme une échappatoire fiscale. Par exemple, il exigeait que tout don soit effectué au plus tôt entre dix ans à compter du premier don ou du décès du donateur, sinon, toute déduction de bienfaisance serait récupérée avec une pénalité de 10 %.
La règle exigeait également que le donataire prenne possession de l'article donné et gèlerait la valeur de toute déduction caritative au moment du premier don. Auparavant, le donateur était autorisé à déduire la juste valeur marchande de chaque don.
Points forts
La pratique a été essentiellement terminée par l'adoption de la Loi sur la protection des pensions de 2006.
C'est parce que le taux d'imposition des gains en capital sur les œuvres d'art appréciées est comparativement plus élevé que sur les autres actifs.
Une donation fractionnée désigne le don d'une œuvre d'art afin que les propriétaires bénéficient de l'allégement fiscal maximal.
Les musées ont bénéficié d'un afflux important d'œuvres d'art données en raison du don fractionné. Par exemple, un don fractionné de 10 % d'une œuvre d'art permet à un musée de l'exposer pendant 10 % de l'année (36 jours), ce qui donne au donateur une déduction de 10 % de la valeur estimative de l'objet cette année-là .
À mesure qu'une œuvre d'art prend de la valeur, la structure du don fractionné permet aux propriétaires d'obtenir un allégement fiscal tout en conservant leur propriété sur l'art.
