Regalo frazionario
Che cos'è un regalo frazionario?
donazione caritatevole graduale di un'opera d'arte al fine di percepire la massima detrazione fiscale. Negli Stati Uniti, dove la donazione frazionata è stata utilizzata da molte persone facoltose negli anni 2000, la pratica è stata sostanzialmente interrotta quando l'approvazione del Pension Protection Act del 2006 ha annullato molti dei vantaggi. Una donazione frazionaria consente ai donatori di realizzare una sostanziale agevolazione fiscale nell'arco di un certo numero di anni pur conservando il possesso di un'opera d'arte.
La struttura del dono frazionario consente la possibilità che l'agevolazione fiscale aumenti di valore man mano che il valore di un'opera d'arte donata viene apprezzato. La chiave di questo calcolo era il fatto che l'aliquota dell'imposta sulle plusvalenze sulle opere d'arte apprezzate è superiore a quella degli altri beni. Oltre al vantaggio per individui facoltosi e collezionisti d'arte sotto forma di agevolazioni fiscali e la possibilità di conservare le proprie opere d'arte, i musei hanno beneficiato di un afflusso significativo di opere d'arte donate.
Come funzionano i regali frazionari
Una serie di fattori ha contribuito alla popolarità delle donazioni frazionate negli Stati Uniti negli anni 2000. Includevano un aumento dei prezzi per le opere d'arte e un'aliquota fiscale del 28% sulle plusvalenze se tali opere d'arte fossero vendute con profitto, mentre l'aliquota fiscale prevalente sulla vendita di altri beni capitali, come azioni e beni immobili patrimonio, si attestava appena al 20% (temporaneamente sceso al 15% nel 2003).
Ogni fattore ha portato individui facoltosi a donare un gran numero di opere d'arte per ottenere una detrazione dall'imposta sul reddito di beneficenza. Poiché alcune opere d'arte erano immensamente preziose e storicamente significative, alcuni donatori hanno scelto di fare doni frazionari di alcune opere al fine di estendere la loro donazione di beneficenza deducibile per molti anni mentre il valore dell'opera donata continuava ad aumentare di valore.
Esempio di un regalo frazionario
Un dono frazionario del 10% di opere d'arte consente (ma non richiede) a un museo di esporle fino a 36 giorni all'anno. Il donatore può quindi prelevare una detrazione pari al 10% del valore stimato dell'oggetto quell'anno. Ogni anno, il museo può esporre l'opera d'arte per periodi proporzionalmente più lunghi, anche se in realtà l'opera d'arte potrebbe non lasciare mai la casa del donatore a causa del costo, dell'onere logistico e del pericolo di spostare opere d'arte preziose e talvolta fragili .
Scappatoia del regalo frazionario chiusa
La sezione 1218 della legge sulla protezione delle pensioni ha apportato diverse modifiche che hanno affrontato quella che molti consideravano una scappatoia fiscale. Ad esempio, richiedeva che qualsiasi dono fosse completato entro dieci anni dalla prima donazione o dalla morte del donatore, altrimenti eventuali detrazioni di beneficenza sarebbero state recuperate insieme a una penale del 10%.
La norma richiedeva anche al donatario di prendere possesso dell'oggetto donato e avrebbe congelato il valore di qualsiasi detrazione di beneficenza al momento della prima donazione. In precedenza, il donatore poteva detrarre il valore equo di mercato di ciascuna donazione.
Mette in risalto
La pratica si è sostanzialmente conclusa con l'approvazione del Pension Protection Act del 2006.
Questo perché l'aliquota dell'imposta sulle plusvalenze sulle opere d'arte apprezzate è relativamente più alta rispetto ad altre attività .
Per donazione frazionaria si intende la donazione di un'opera d'arte affinché i proprietari ricevano la massima detrazione fiscale.
I musei hanno beneficiato di un grande afflusso di opere d'arte donate grazie alle donazioni frazionate. Ad esempio, un dono frazionario del 10% di opere d'arte consente a un museo di esporle per il 10% dell'anno (36 giorni), dando al donatore una detrazione del 10% dal valore stimato dell'oggetto quell'anno.
Poiché un'opera d'arte apprezza in valore, la struttura del dono frazionato consente ai proprietari di ottenere un'agevolazione fiscale pur mantenendo la loro proprietà sull'art.
