Regalo fraccional
驴Qu茅 es una donaci贸n fraccionaria?
Una donaci贸n fraccionada implica una donaci贸n ben茅fica gradual de una obra de arte para recibir la m谩xima desgravaci贸n fiscal. En los Estados Unidos, donde muchas personas ricas utilizaron las donaciones fraccionadas en la d茅cada de 2000, la pr谩ctica termin贸 esencialmente cuando la aprobaci贸n de la Ley de Protecci贸n de Pensiones de 2006 anul贸 muchas de las ventajas. Una donaci贸n fraccionada permite a los donantes obtener una importante reducci贸n de impuestos durante varios a帽os mientras conservan la posesi贸n de una obra de arte.
La estructura de donaci贸n fraccionada permite la posibilidad de que la desgravaci贸n fiscal aumente en valor a medida que se aprecia el valor de una obra de arte donada. La clave de este c谩lculo fue el hecho de que la tasa del impuesto a las ganancias de capital sobre las obras de arte apreciadas es m谩s alta que la tasa para otros activos. Adem谩s del beneficio para las personas adineradas y los coleccionistas de arte en forma de exenci贸n de impuestos y la capacidad de conservar sus obras de arte, los museos se beneficiaron de una afluencia significativa de obras de arte donadas.
C贸mo funcionan las donaciones fraccionarias
Varios factores contribuyeron a la popularidad de las donaciones fraccionadas en los Estados Unidos en la d茅cada de 2000. Incluyeron un aumento en los precios de las obras de arte y una tasa impositiva del 28% sobre las ganancias de capital si dichas obras de arte se vendieron con ganancias, mientras que la tasa impositiva vigente sobre la venta de otros activos de capital, como acciones y bienes inmuebles patrimonio, se situ贸 en s贸lo el 20% (rebajado temporalmente al 15% en 2003).
Cada factor llev贸 a las personas adineradas a donar una gran cantidad de obras de arte para lograr una deducci贸n del impuesto sobre la renta por caridad. Dado que algunas obras de arte eran inmensamente valiosas e hist贸ricamente significativas, algunos donantes optaron por hacer donaciones fraccionadas de algunas obras para estirar su donaci贸n caritativa deducible durante muchos a帽os mientras el valor de la obra donada segu铆a aumentando.
Ejemplo de un regalo fraccionado
Una donaci贸n fraccionada del 10 % de obras de arte permite (pero no exige) que un museo las exhiba hasta 36 d铆as al a帽o. Luego, el donante puede tomar una deducci贸n por valor del 10% del valor de tasaci贸n del art铆culo ese a帽o. Cada a帽o, el museo puede exhibir la obra de arte durante per铆odos proporcionalmente m谩s largos, aunque en realidad, la obra de arte nunca podr铆a salir de la casa del donante debido al costo, la carga log铆stica y el peligro de mover obras de arte valiosas y, a veces, fr谩giles. .
Laguna de regalo fraccional cerrada
La Secci贸n 1218 de la Ley de Protecci贸n de Pensiones hizo varios cambios que abordaron lo que muchos consideraban una laguna fiscal. Por ejemplo, requer铆a que cualquier obsequio se completara antes de diez a帽os desde la primera donaci贸n o la muerte del donante, de lo contrario, cualquier deducci贸n caritativa se recuperar铆a junto con una multa del 10%.
La regla tambi茅n requer铆a que el donatario tomara posesi贸n del art铆culo donado y congelar铆a el valor de cualquier deducci贸n caritativa en el momento en que se donara por primera vez. Anteriormente, al donante se le permit铆a deducir el valor justo de mercado de cada donaci贸n.
Reflejos
La pr谩ctica termin贸 esencialmente con la aprobaci贸n de la Ley de Protecci贸n de Pensiones de 2006.
Esto se debe a que la tasa del impuesto a las ganancias de capital sobre las obras de arte apreciadas es comparativamente m谩s alta que sobre otros activos.
Una donaci贸n fraccionaria se refiere a la donaci贸n de una obra de arte para que los propietarios reciban la m谩xima desgravaci贸n fiscal.
Los museos se beneficiaron de una gran afluencia de obras de arte donadas debido a la donaci贸n fraccionada. Por ejemplo, una donaci贸n fraccionada del 10 % de una obra de arte permite que un museo la exhiba durante el 10 % del a帽o (36 d铆as), lo que otorga al donante una deducci贸n del 10 % del valor de tasaci贸n del art铆culo ese a帽o.
A medida que aumenta el valor de una obra de arte, la estructura de donaci贸n fraccionada permite a los propietarios obtener una exenci贸n fiscal mientras conservan su propiedad sobre la obra de arte.
