Sección 1041
驴Qu茅 es la Secci贸n 1041?
La Secci贸n 1041 del C贸digo de Rentas Internas que exige que cualquier transferencia de propiedad de un c贸nyuge a otro est茅 libre de impuestos sobre la renta. No se puede declarar p茅rdida deducible ni ganancia imponible. Esta secci贸n se aplica a las transferencias durante el matrimonio, as铆 como en el proceso de divorcio. La secci贸n 1041 se promulg贸 para simplificar la consolidaci贸n de los bienes conyugales .
Entendiendo la Secci贸n 1041
La Secci贸n 1041 no se aplica a las transferencias a c贸nyuges extranjeros no residentes y ciertas transferencias de propiedad hipotecada entre fideicomisos o transferencias de bonos de ahorro estadounidenses. Esta secci贸n tambi茅n impone la carga fiscal sobre el destinatario de cualquier transferencia de bienes conyugales relacionada con un divorcio (los bienes se tratan como un regalo); por lo tanto, puede ser de inter茅s para un c贸nyuge que se divorcia negociar activos que tengan una apreciaci贸n imponible m铆nima .
C贸mo funciona la Secci贸n 1041
La regla se aplica m谩s all谩 de la propiedad. El IRS proporciona este ejemplo: si un esposo transfiere un permiso de pesca, que tiene una base para el esposo de $100,000, a su esposa, no habr谩 ganancia ni p茅rdida en la transferencia. Adem谩s, la base de la esposa en el permiso de pesca ser谩 la misma que la base del esposo, o $100,000. La base de la esposa en el permiso ser谩 de $100,000 independientemente de la cantidad que ella haya pagado al esposo por el permiso (asumiendo que la transferencia fue en forma de venta en lugar de regalo).
En caso de divorcio, los bienes se consideran accesorios al divorcio si la transferencia se produce dentro del a帽o siguiente a la fecha en que cesa el matrimonio, o est谩 relacionada con la cesaci贸n del matrimonio .
En los casos de transferencias en fideicomiso donde la responsabilidad exceda la base del costo, se deja sin efecto la regla de no ganancia, no p茅rdida en la medida en que la suma del monto de las responsabilidades asumidas, m谩s el monto de las obligaciones a las que pertenece la propiedad sujeto, exceda el total de la base ajustada de la propiedad transferida .
Si el c贸nyuge (o exc贸nyuge) de la persona que realiza la transferencia es un extranjero no residente,. la exenci贸n de impuestos no se aplica .
La Secci贸n 1041 no habla de las consecuencias impositivas de las transferencias de activos que implican el derecho a recibir ingresos, como la transferencia de un bono o CD y el inter茅s acumulado a煤n por pagar y las tarifas contingentes o la compensaci贸n diferida, se帽ala el abogado fiscal David Klasing. Adem谩s, una orden calificada de relaciones dom茅sticas anula la Secci贸n 1041 en la distribuci贸n de activos como pensiones y planes de jubilaci贸n .
