Sekcja 1041

Co to jest sekcja 1041?

Sekcja 1041 Kodeksu Podatkowego,. która nakazuje, że przeniesienie własności z jednego małżonka na drugiego jest wolne od podatku dochodowego. Nie można zadeklarować straty podlegającej odliczeniu ani zysku podlegającego opodatkowaniu. Ta sekcja dotyczy transferów w trakcie małżeństwa, a także w procesie rozwodowym. Sekcja 1041 została uchwalona w celu uproszczenia konsolidacji majątku małżeńskiego .

Zrozumienie sekcji 1041

Rozdział 1041 nie ma zastosowania do transferów na rzecz małżonków będących cudzoziemcami niebędącymi rezydentami oraz niektórych transferów mienia obciążonego hipoteką pomiędzy trustami lub transferów amerykańskich obligacji oszczędnościowych. Ta sekcja nakłada również obciążenie podatkowe na odbiorcę wszelkich przypadków przeniesienia majątku małżeńskiego w przypadku rozwodu (własność jest traktowana jako prezent); w związku z tym w interesie małżonka rozwodzącego się może być negocjowanie aktywów, które mają minimalną wartość podlegającą opodatkowaniu .

Jak działa sekcja 1041

Zasada dotyczy nie tylko własności. IRS podaje następujący przykład: jeśli mąż przekaże żonie pozwolenie na połów, którego podstawa wynosi 100 000 USD, nie będzie żadnych zysków ani strat na transferze. Ponadto podstawa żony w pozwoleniu na połów będzie taka sama, jak podstawa męża, czyli 100 000 dolarów. Podstawa żony w zezwoleniu wyniesie 100 000 USD, niezależnie od kwoty, którą mogła zapłacić mężowi za zezwolenie (zakładając, że transfer miał formę sprzedaży, a nie prezentu).

W przypadku rozwodu majątek jest uważany za incydent z rozwodem, jeżeli przeniesienie następuje w ciągu jednego roku od dnia ustania małżeństwa lub jest związane z ustaniem małżeństwa .

W przypadkach przelewów powierniczych, w których odpowiedzialność przekracza podstawę kosztową, zasada braku zysku, braku strat jest uchylona w zakresie, w jakim suma kwoty przejętych zobowiązań powiększona o kwotę zobowiązań, do których nieruchomość jest podmiotu, przekracza sumę skorygowanej podstawy przeniesionego majątku .

Jeśli współmałżonek (lub były małżonek) osoby dokonującej przeniesienia jest cudzoziemcem niebędącym rezydentem,. zwolnienie z podatku nie ma zastosowania .

Sekcja 1041 nie mówi o skutkach podatkowych przeniesienia aktywów obejmujących prawo do uzyskania dochodu, takiego jak przeniesienie obligacji lub CD i narosłych odsetek, które nie zostały jeszcze zapłacone, oraz opłat warunkowych lub odroczonego odszkodowania, zauważa adwokat podatkowy David Klasing. Ponadto kwalifikowany nakaz relacji krajowych zastępuje sekcję 1041 w zakresie dystrybucji aktywów, takich jak emerytury i plany emerytalne .