Sezione 1041

Che cos'è la sezione 1041?

Sezione 1041 dell'Internal Revenue Code che impone che qualsiasi trasferimento di proprietà da un coniuge all'altro sia esentasse. Nessuna perdita deducibile o guadagno imponibile può essere dichiarato. Questa sezione si applica ai trasferimenti durante il matrimonio e nel processo di divorzio. L'articolo 1041 è stato emanato al fine di semplificare il consolidamento dei beni coniugali .

Capire la Sezione 1041

La sezione 1041 non si applica ai trasferimenti a coniugi stranieri non residenti e ad alcuni trasferimenti di proprietà ipotecate tra trust o trasferimenti di buoni di risparmio statunitensi. Questa sezione pone anche l'onere fiscale sul destinatario di qualsiasi trasferimento di proprietà coniugale a seguito di un divorzio (la proprietà è trattata come un regalo); pertanto, può essere nell'interesse del coniuge divorziato negoziare beni che abbiano un apprezzamento imponibile minimo .

Come funziona la sezione 1041

La regola si applica al di là della semplice proprietà. L'IRS fornisce questo esempio: se un marito trasferisce un permesso di pesca, che ha una base al marito di $ 100.000, a sua moglie, non ci sarà alcun guadagno o perdita sul trasferimento. Inoltre, la base della moglie nel permesso di pesca sarà la stessa della base del marito, ovvero $ 100.000. La base della moglie nel permesso sarà di $ 100.000 indipendentemente dall'importo che potrebbe aver pagato al marito per il permesso (supponendo che il trasferimento fosse sotto forma di vendita anziché di regalo).

In caso di divorzio, la proprietà si considera incidentale al divorzio se il trasferimento avviene entro un anno dalla data in cui il matrimonio cessa, o è correlato alla cessazione del matrimonio .

Nei casi di trasferimento in trust in cui la responsabilità eccede la base del costo, la regola no-gain, no-loss è accantonata nella misura in cui la somma dell'importo delle passività assunte, più l'importo delle passività a cui è gravato l'immobile soggetto, eccede il totale della base rettificata della proprietà ceduta .

Se il coniuge (o ex coniuge) del soggetto che effettua il trasferimento è uno straniero non residente,. l'esenzione fiscale non si applica .

La sezione 1041 non parla delle conseguenze fiscali dei trasferimenti di beni che implicano il diritto a ricevere entrate come il trasferimento di un'obbligazione o CD e interessi maturati ancora da pagare e commissioni potenziali o compensi differiti, osserva l'avvocato fiscale David Klasing. Inoltre, un ordine di relazione domestica qualificato ha la precedenza sulla Sezione 1041 nella distribuzione di attività come pensioni e piani pensionistici .