Article 1041

Qu'est-ce que l'article 1041 ?

L'article 1041 de l' Internal Revenue Code qui stipule que tout transfert de propriété d'un conjoint à un autre est exonéré d'impôt sur le revenu. Aucune perte déductible ou gain imposable ne peut être déclaré. Cette section s'applique aux transferts pendant le mariage ainsi que dans le processus de divorce. La section 1041 a été promulguée afin de simplifier la consolidation des biens matrimoniaux .

Comprendre la section 1041

L'article 1041 ne s'applique pas aux transferts aux conjoints étrangers non résidents et à certains transferts de biens hypothéqués entre fiducies ou transferts d'obligations d'épargne américaines. Cet article fait également peser la charge fiscale sur le bénéficiaire de tout transfert de biens matrimoniaux consécutif à un divorce (le bien est assimilé à une donation) ; par conséquent, il peut être dans l'intérêt d'un conjoint divorcé de négocier des actifs qui ont une plus-value imposable minimale .

Comment fonctionne l'article 1041

La règle s'applique au-delà de la propriété. L'IRS fournit cet exemple : Si un mari transfère un permis de pêche, qui a une base au mari de 100 000 $, à sa femme, il n'y aura ni gain ni perte sur le transfert. De plus, la base de l'épouse dans le permis de pêche sera la même que celle du mari, soit 100 000 $. La base de l'épouse dans le permis sera de 100 000 $, quel que soit le montant qu'elle aurait payé au mari pour le permis (en supposant que le transfert ait pris la forme d'une vente plutôt que d'un don).

En cas de divorce, le bien est considéré comme accessoire au divorce si le transfert a lieu dans l'année qui suit la date de cessation du mariage ou est lié à la cessation du mariage .

Dans les cas de transferts en fiducie où le passif excède le coût de base, la règle de l'absence de gain et de perte est écartée dans la mesure où la somme du montant du passif assumé, plus le montant du passif auquel le bien est sujet, excède le total de la base ajustée du bien transféré .

Si le conjoint (ou l'ex-conjoint) de la personne effectuant le transfert est un étranger non-résident,. l'exonération fiscale ne s'applique pas .

L'article 1041 ne traite pas des conséquences fiscales des transferts d'actifs impliquant le droit de recevoir des revenus tels que le transfert d'une obligation ou d'un CD et des intérêts courus à payer et des frais conditionnels ou une rémunération différée, note l'avocat fiscaliste David Klasing. En outre, une ordonnance sur les relations domestiques qualifiées annule l'article 1041 dans la répartition des actifs tels que les pensions et les régimes de retraite .