Раздел 1041

Что такое Раздел 1041?

Раздел 1041 Налогового кодекса,. согласно которому любая передача имущества от одного супруга другому не облагается подоходным налогом. Никакие вычитаемые убытки или налогооблагаемая прибыль не могут быть объявлены. Этот раздел применяется к переводам во время брака, а также в процессе развода. Раздел 1041 был принят, чтобы упростить консолидацию совместно нажитого имущества .

Понимание Раздела 1041

Раздел 1041 не применяется к передачам супругам-иностранцам-нерезидентам и некоторым передачам заложенного имущества между трастами или передачам сберегательных облигаций США. Этот раздел также возлагает налоговое бремя на получателя любой передачи имущества супругов в случае развода (имущество рассматривается как подарок); следовательно, в интересах разводящегося супруга вести переговоры об активах с минимальной налогооблагаемой стоимостью .

Как работает раздел 1041

Правило применяется не только к собственности. Налоговое управление США приводит следующий пример: если муж передает жене разрешение на рыбную ловлю, основанием для которого является муж в размере 100 000 долларов, при передаче не будет ни прибыли, ни убытка. Кроме того, базис жены в разрешении на рыбную ловлю будет таким же, как и у мужа, или 100 000 долларов. База жены в разрешении будет составлять 100 000 долларов США независимо от суммы, которую она, возможно, заплатила мужу за разрешение (при условии, что передача была в форме продажи, а не подарка).

В случае развода имущество считается связанным с разводом, если передача происходит в течение одного года после даты прекращения брака или связана с прекращением брака .

В случаях передачи в доверительное управление, когда ответственность превышает базовую стоимость, правило отсутствия прибыли и убытков отменяется в той мере, в какой сумма суммы принятых обязательств плюс сумма обязательств, на которые возлагается имущество. предмет, превышает общую скорректированную базу переданного имущества .

Если супруг (или бывший супруг) лица, осуществляющего перевод, является иностранцем-нерезидентом,. освобождение от налогообложения не применяется .

В разделе 1041 не говорится о налоговых последствиях передачи активов, включающих право на получение дохода, например, передачу облигации или депозитного сертификата, начисленные проценты, которые еще не выплачены, а также условные сборы или отсроченную компенсацию, отмечает налоговый юрист Дэвид Класинг. Кроме того, квалифицированный приказ о семейных отношениях имеет приоритет над Разделом 1041 при распределении активов, таких как пенсии и пенсионные планы .