Seção 1041

O que é a Seção 1041?

A seção 1041 do Internal Revenue Code que determina que qualquer transferência de propriedade de um cônjuge para outro seja isenta de imposto de renda. Nenhum prejuízo dedutível ou ganho tributável pode ser declarado. Esta seção se aplica a transferências durante o casamento, bem como no processo de divórcio. A seção 1041 foi promulgada para simplificar a consolidação dos bens conjugais .

Entendendo a Seção 1041

A Seção 1041 não se aplica a transferências para cônjuges estrangeiros não residentes e certas transferências de bens hipotecados entre trusts ou transferências de títulos de poupança dos EUA. Esta seção também coloca a carga tributária sobre o destinatário de qualquer transferência de propriedade conjugal incidente a um divórcio (a propriedade é tratada como uma doação); portanto, pode ser do interesse de um cônjuge divorciado negociar bens que tenham uma valorização tributável mínima .

Como funciona a seção 1041

A regra se aplica além da propriedade apenas. O IRS fornece este exemplo: Se um marido transfere uma licença de pesca, que tem uma base para o marido de $ 100.000, para sua esposa, não haverá ganho ou perda na transferência. Além disso, a base da esposa na licença de pesca será a mesma que a base do marido, ou US$ 100.000. A base da esposa na permissão será de $ 100.000, independentemente do valor que ela possa ter pago ao marido pela permissão (assumindo que a transferência foi na forma de venda em vez de presente).

Em caso de divórcio, os bens são considerados incidentes no divórcio se a transmissão ocorrer no prazo de um ano após a data em que o casamento cessa, ou estiver relacionada com a cessação do casamento .

Nos casos de transferências fiduciárias em que a responsabilidade exceda a base de custo, a regra sem ganho e sem perda é afastada na medida em que a soma do valor das responsabilidades assumidas, mais o valor das responsabilidades em que o imóvel é objeto, excede o total da base ajustada do imóvel transferido .

Se o cônjuge (ou ex-cônjuge) do indivíduo que faz a transferência for um estrangeiro não residente,. a isenção de isenção de impostos não se aplica .

A seção 1041 não fala sobre as consequências fiscais das transferências de ativos envolvendo o direito de receber renda, como a transferência de um título ou CD e juros acumulados ainda a serem pagos e taxas contingentes ou compensação diferida, observa o advogado fiscal David Klasing. Além disso, uma ordem de relação doméstica qualificada substitui a Seção 1041 na distribuição de ativos, como pensões e planos de aposentadoria .