Afsnit 1041

Hvad er sektion 1041?

Sektion 1041 i Internal Revenue Code,. der påbyder, at enhver overførsel af ejendom fra en ægtefælle til en anden er indkomst skattefri. Der kan ikke oplyses fradragsberettiget tab eller skattepligtig gevinst. Dette afsnit gælder for overdragelser under ægteskab såvel som i skilsmisseprocessen. Sektion 1041 blev vedtaget for at forenkle konsolideringen af ægteskabelige aktiver .

Forståelse af afsnit 1041

Section 1041 gælder ikke for overførsler til ikke-resident-udlændinge ægtefæller og visse overførsler af belånt ejendom mellem truster eller overførsler af amerikanske opsparingsobligationer. Dette afsnit lægger også skattebyrden på modtageren af enhver overførsel af ægteskabelig formue i forbindelse med en skilsmisse (ejendommen behandles som en gave); derfor kan det være i en fraskilt ægtefælles interesse at forhandle om aktiver, der har minimal skattepligtig værdiansættelse .

Sådan fungerer sektion 1041

Reglen gælder ud over blot ejendom. IRS giver dette eksempel: Hvis en mand overfører en fisketilladelse, der har en basis til manden på $100.000, til hans kone, vil der ikke være nogen gevinst eller tab ved overførslen. Desuden vil hustruens grundlag i fiskekortet være det samme som mandens grundlag, eller 100.000 kr. Hustruens grundlag i tilladelsen vil være $100.000 uanset det beløb, hun måtte have betalt til manden for tilladelsen (forudsat at overførslen var i form af et salg i modsætning til en gave).

I tilfælde af skilsmisse betragtes formuen som følge af skilsmissen, hvis overdragelsen sker inden for et år efter den dato, hvor ægteskabet ophører, eller er forbundet med ægteskabets ophør .

Ved overdragelser i tillidsforhold, hvor hæftelsen overstiger omkostningsgrundlaget, tilsidesættes no-gevinst, no-tab-reglen i det omfang, summen af beløbet af de påtagne forpligtelser med tillæg af størrelsen af de forpligtelser, som ejendommen er til. emne, overstiger summen af det justerede grundlag for den overførte ejendom .

Hvis ægtefællen (eller tidligere ægtefælle) til den person, der foretager overførslen, er en ikke- hjemmehørende udlænding,. gælder den skattefrie fritagelse ikke .

Afsnit 1041 taler ikke om de skattemæssige konsekvenser af aktivoverførsler, der involverer retten til at modtage indkomst, såsom overførsel af en obligation eller CD og påløbne renter, der endnu ikke skal betales, og betingede gebyrer eller udskudt kompensation, bemærker skatteadvokat David Klasing. Derudover tilsidesætter en kvalificeret indenlandsk relationsordre § 1041 i fordelingen af aktiver såsom pensioner og pensionsordninger .