Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)

Mikä on Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)?

Modifioitu nopeutettu kustannusten palautusjärjestelmä (MACRS) on poistojärjestelmä, jota käytetään verotuksessa Yhdysvaltain MACRS-poistoissa, jonka avulla hyödykkeen aktivoitu hankintameno voidaan saada takaisin tietyn ajanjakson aikana vuosittaisten vähennysten avulla. MACRS-järjestelmä jakaa käyttöomaisuuden luokkiin, joilla on asetetut poistoajat.

Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) -järjestelmän ymmärtäminen

Internal Revenue Servicen (IRS) määritelmän mukaan poistot ovat tuloveron vähennys, jonka avulla yritys voi saada takaisin tietyn omaisuuden kustannusperusteen. Poisto on vuosikorvaus omaisuuden kulumisesta, huononemisesta tai vanhentumisesta. Suurin osa aineellisista hyödykkeistä on poistettavissa. Samoin tietyt aineettomat hyödykkeet,. kuten patentit ja tekijänoikeudet, ovat poistettavissa.

Modifioitu nopeutettu kustannusten palautusjärjestelmä (MACRS) on oikea poistomenetelmä useimmille omaisuuserille. MACRS mahdollistaa suuremman nopeutetun poiston pidemmän ajanjakson aikana. Tämä on hyödyllistä, koska nopeamman kiihtyvyyden ansiosta yksityishenkilöt ja yritykset voivat vähentää suurempia summia omaisuuden ensimmäisten elinvuosien aikana ja suhteellisesti vähemmän myöhemmin.

MACRS-poistoja voidaan soveltaa sellaisiin omaisuuseriin kuin tietokonelaitteet, toimistokalusteet, autot, aidat, maatilarakennukset, kilpahevoset ja niin edelleen.

Vuoden 1986 jälkeen käyttöön otettujen kiinteistöjen osalta IRS edellyttää, että yritykset käyttävät MACRS:ää poistoihin.

Nyt on asioita, joihin MACRS:ää ei voida käyttää. Erityisesti aineeton omaisuus, elokuvat, videonauhat ja tallenteet. Muu omaisuus, joka ei kuulu MACRS:n piiriin, sisältää tiettyjä yritys- tai yhtiöomaisuuksia, jotka on hankittu verottomilla siirroilla.

Modified Accelerated Cost Recovery Systems (MACRS) -tyypit

On olemassa kaksi keskeistä MACRS-poistojärjestelmää. Ensimmäinen on yleinen poistojärjestelmä (GDS) ja toinen vaihtoehtoinen poistojärjestelmä (ADS). Näillä kahdella järjestelmällä on erilaiset palautusajat ja poistomenetelmät. Suurimmaksi osaksi käytetään GDS:ää, vaikka erikoistapauksissa ADS:ää voidaan käyttää.

Yleispoistojärjestelmässä käytetään alenevan taseen menetelmää,. joka mahdollistaa suurempien poistojen kirjaamisen alkuvuosina ja pienempiä summia myöhempinä vuosina. Vaihtoehtoinen poistojärjestelmä mahdollistaa poistojen tekemisen pidemmältä ajalta.

GDS soveltuu parhaiten omaisuuteen, joka alenee nopeasti, kuten tietokoneet ja muu tekniikka. Sillä välin ADS-tietoja on käytettävä tietyissä tapauksissa, kuten maatalousyrityksessä käytettävä omaisuus, verovapaa omaisuus tai mikä tahansa kiinteistö, jota käytetään Yhdysvaltojen ADS:n ulkopuolella, on myös käytettävä kaikkiin listattuihin kiinteistöihin, joita käytetään 50 % tai vähemmän liiketoimintaa verovuoden aikana.

Nyt yritykset voivat halutessaan käyttää ADS:ää (GDS:n sijaan). Valinnan on katettava kaikki samaan omaisuusluokkaan kuuluva omaisuus, ja kun valinta on tehty, sitä ei voi koskaan muuttaa.

Kiinteistöjen luokitukset

IRS julkaisee eri omaisuusluokkien taloudelliset vaikutusajat . Näitä tietoja käytetään tietyntyyppisen hyödykkeen poistojen laskemiseen. Muutamia esimerkkejä joistakin omaisuuseristä ja niiden taloudellisesta vaikutusajasta vuosina, kuten IRS on julkaissut, ovat.

TTT

Nämä tiedot toimittaa verohallinto

IRS:n julkaisussa 946 (How To Depreciate Property) on täydellinen erittely omaisuusluokista ja niiden taloudellisesta vaikutusajasta. Koska MACRS:n verosäännöt ovat monimutkaisia, IRS-julkaisun 946 yli 100 sivua tarjoavat täydelliset ohjeet omaisuuden poistoihin MACRS:n avulla.

Yllä esitetyt yhdeksän omaisuusluokkaa ovat GDS:ää varten. ADS:lle on enemmän omaisuusluokkia ja palautumisaika on pidempi. Esimerkiksi ADS:n mukaan vuokra-asuntojen käyttöikä on 30 vuotta ja liikekiinteistöjen 40 vuotta.

Taulukossa olevien tietojen perusteella yritys voi määrittää omaisuuden veropoistonsa. MACRS-kiinteistön poistoperusteena on kiinteistön kustannusperuste kerrottuna liiketoiminnan/sijoituskäytön prosenttiosuudella. Saatu määrä kirjataan yhtiön tuloveroilmoitukseen ja sitä käytetään verotettavan tulon määrittämiseen huomioimalla kiinteistöstä mahdollisesti vaadittavat verohyvitykset ja vähennykset.

Huomioi, että johdettua veropoistoa ei kirjata tilinpäätökseen, koska nämä laskelmat laskevat poistot tasapoistolla tai jollain muulla nopeutettua hankintamenopoistoa käyttäen.

MACRS:ää käytetään verotuksessa, ei tilinpäätösten laadinnassa, koska sitä ei ole hyväksytty US Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) -periaatteiden mukaisesti. Yritys voi esimerkiksi käyttää MACRS:ää veropoistoon ja tasapoistoja tilinpäätösten laatimiseen.

MACRS:n UKK

Mikä on IRS-julkaisu 946?

IRS-julkaisu 946 on IRS:n julkaisu, jossa kerrotaan kiinteistöjen poistoista. Siinä selitetään erityisesti, kuinka kiinteistökustannukset (kuten yrityksen laitteet tai tuloja tuottava omaisuus) saadaan takaisin poistojen avulla.

Mitä veroetuja poistoista on?

Poistot alentavat veron perusteena olevaa tuloa ja vähentävät siten verovelan määrää. Nopeutetun poiston etuna on, että saat suuremman veronalennuksen hyödykkeen taloudellisen vaikutusajan aikaisempina vuosina.

Mitä hyödyllinen elämä tarkoittaa?

Taloudellinen vaikutusaika on kirjanpidollinen arvio vuosien lukumäärästä, jonka omaisuus on todennäköisesti käytössä tuottoa varten. IRS määrittää eri omaisuuserien taloudellisen käyttöiän ja määrittää ajan, jonka kuluessa niistä voidaan tehdä poistoja. Esimerkiksi autojen taloudellinen käyttöikä (verohallinnon mukaan) on viisi vuotta, kun taas asuntojen vuokra-asuntojen taloudellinen vaikutusaika on 27,5 vuotta.

Kohokohdat

IRS antaa ohjeita siitä, mitkä omaisuuserät ovat kelvollisia MACRS:ään ja mitä taloudellista vaikutusaikaa tulisi käyttää.
MACRS mahdollistaa nopeamman poiston omaisuuden ensimmäisinä elinvuosina ja hidastaa poistoja myöhemmin.
On olemassa kahdenlaisia MACRS-järjestelmiä – yleinen poistojärjestelmä (GDS) ja vaihtoehtoinen poistojärjestelmä (ADS).
Muokatun nopeutetun kustannusten takaisinmaksujärjestelmän (MACRS) avulla yritys voi saada takaisin tiettyjen ajan myötä heikkenevien omaisuuserien kustannuspohjan.
Verotuksen näkökulmasta MACRS-poisto on edullisempi verrattuna joihinkin muihin menetelmiin.