Inflaatiolaskenta
Mikä on inflaatiolaskenta?
Inflaatiolaskenta on erityinen tekniikka, jota käytetään ottamaan huomioon tavarahintojen huiman nousun tai romahtamisen joillain alueilla maailmalla vaikutus kansainvälisten yritysten raportoituihin lukuihin. Tilinpäätöstä oikaistaan hintaindeksien mukaan eikä pelkästään kustannuslaskennan perusteella, jotta saadaan selkeämpi kuva yrityksen taloudellisesta asemasta inflaatioympäristössä. Tätä menetelmää kutsutaan joskus myös hintatason laskennaksi.
Kuinka inflaatiolaskenta toimii
Kun yritys toimii maassa, jossa vallitsee huomattava hintainflaatio tai deflaatio,. tilinpäätöstiedot eivät ole enää merkityksellisiä. Tämän ongelman torjumiseksi yritykset voivat tietyissä tapauksissa käyttää inflaatiokorjattuja lukuja, jotka oikaisevat lukuja vastaamaan nykyisiä taloudellisia arvoja.
tilinpäätösstandardien (IFRS) mukainen kansainvälinen tilinpäätösstandardi (IAS) 29 on opas yhteisöille, joiden toimintavaluutta on hyperinflaatiotalouden valuutta. IFRS määrittelee hyperinflaatioksi hintoja, korkoja ja palkkoja, jotka on sidottu hintaindeksiin, joka nousee 100 % tai enemmän kumulatiivisesti kolmen vuoden aikana.
Tähän luokkaan kuuluvia yrityksiä voidaan vaatia päivittämään tilinpäätöksensä määräajoin, jotta ne olisivat relevantteja tämänhetkisten talous- ja rahoitustilanteiden kannalta ja täydentämään kustannusperusteisia tilinpäätöksiä säännöllisillä hintatasokorjatuilla selvityksillä.
Inflaatiolaskentamenetelmät
Inflaatiolaskennassa käytetään kahta päämenetelmää: nykyisen ostovoiman (CPP) ja nykyisten kustannusten laskentaa (CCA).
Nykyinen ostovoima (CPP)
CPP-menetelmässä monetaariset ja ei-monetaariset erät erotetaan toisistaan. Monetaaristen erien kirjanpidollinen oikaisu edellyttää nettovoiton tai -tappion kirjaamista. Ei-monetaariset erät (jotka eivät sisällä kiinteää arvoa) päivitetään luvuiksi inflaation muuntokertoimella, joka vastaa kauden lopun kuluttajahintaindeksiä (CPI) jaettuna tapahtumapäivän kuluttajahintaindeksillä.
Current Cost Accounting (CCA)
CCA-lähestymistapa arvostaa omaisuuserät niiden käypään markkina-arvoon (FMV) eikä alkuperäiseen hankintamenoon eli käyttöomaisuuden oston yhteydessä syntyneeseen hintaan. CCA-menetelmässä sekä monetaariset että ei-monetaariset erät oikaistaan käypiin arvoihin.
Erityisiä huomioita
Inflaatiolaskentaa koskevat vaatimukset vaihtelevat IFRS:n ja US Generally Acco unting Principles (GAAP) -standardien välillä. Sekä IFRS että GAAP ovat pitäneet Argentiinaa "hyperinflatorisena" vuodesta 2018 lähtien, koska kumulatiivinen inflaatio siellä kolmen edellisen vuoden aikana on ylittänyt 100 %. Niiden asettamat vaatimukset maassa toimiville yrityksille vaihtelevat kuitenkin.
IFRS salli kansainvälisten yritysten, joilla on tytäryhtiöitä Argentiinassa, käyttää edelleen pesoa tileihinsä edellyttäen, että ne oikaisevat ne inflaation huomioon ottamiseksi. Sitä vastoin Argentiinassa toimivat yhdysvaltalaiset yritykset joutuvat käyttämään dollaria toimintavaluuttanaan, mikä aiheuttaa niille valuuttakurssitappioita.
Vakuutusyhtiö Assurant Inc. varoitti vuoden 2021 vuosikertomuksessaan, että "johto on luokitellut Argentiinan talouden voimakkaasti inflaatioksi GAAP-kirjanpitovaatimusten mukaisesti ja tämän seurauksena Argentiinan tytäryhtiöidemme toimintavaluutta muutettiin paikallisesta valuutasta Yhdysvaltain dollareiksi ja heidän ei-USA:n dollarimääräiset monetaariset varat ja velat arvostettiin uudelleen, mikä johti tappioihin."
Inflaatiolaskennan edut ja haitat
Inflaatiolaskentaan liittyy monia etuja. Tärkein niistä, nykyisten tulojen ja kulujen yhteensovittaminen tarjoaa paljon realistisemman kannattavuuden jakautumisen.
Toisaalta oikaistujen lukujen tarjoaminen voi hämmentää sijoittajia ja antaa yrityksille mahdollisuuden merkitä numerot, jotka näyttävät sen paremmassa valossa. Tilien mukauttaminen hinnanmuutosten huomioon ottamiseksi voi johtaa tilinpäätösten jatkuvaan oikaisemiseen ja muuttamiseen.
Kohokohdat
Luvut on oikaistu vastaamaan nykyisiä arvoja hyperinflatiivisissa liiketoimintaympäristöissä.
Kansainväliset tilinpäätösstandardit (IFRS) määrittelevät hyperinflaation hintoja, korkoja ja palkkoja, jotka liittyvät hintaindeksiin, joka nousee 100 % tai enemmän kumulatiivisesti kolmen vuoden aikana.
IFRS:ssä ja US GAAP:ssä on erilaiset vaatimukset inflaatiolaskennasta.
Inflaatiolaskenta on käytäntöä tarkistaa tilinpäätös hintaindeksien mukaan.
UKK
Mitä CPP ja CCA ovat lyhennyksiä inflaatiolaskennassa?
CPP tarkoittaa nykyistä ostovoimaa; CCA tarkoittaa nykykustannuslaskentaa. Nämä ovat kaksi päämenetelmää, joita käytetään tilinpäätöstietojen korjaamiseen inflaatiolaskennassa.
Mitä IFRS määrittelee hyperinflaatioksi?
IFRS:n mukaan hyperinflaatio on, kun hintaindeksiin sidottu hinnat, korot ja palkat nousevat 100 % tai enemmän kumulatiivisesti kolmen vuoden aikana.
Miten inflaatio lasketaan?
Prosentuaalinen inflaatioaste lasketaan jakson lopun kuluttajahintaindeksillä jaettuna kauden alun kuluttajahintaindeksillä kerrottuna 100:lla. Oletetaan esimerkiksi, että halusit laskea inflaatiovauhdin tammikuun 2006 ja tammikuun 2022 välisenä aikana. Kuluttajahintaindeksitaulukon tammikuun 2022 CPI on 281,148 ja tammikuun 2006 kuluttajahintaindeksi on 198 300. Prosentuaalisen inflaatioasteen laskentakaava on siis 281,148 / 198,300 × 100 = 141,77 %.
